Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. július 26-án (269. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5524

[…] figyelembevételével válaszunk a következő: A magyar kft.-nek az orosz cég által euróban felvett, a kft. devizaszámlájára folyósított hitelt az orosz céggel szembeni kölcsönkötelezettségként kell kimutatni (T 386 – K 452), a folyósítás időpontjában érvényes választott euróárfolyamon forintra átszámított összegben. A kft.-nek a beruházással kapcsolatos, a szerződés szerinti teljesítésről szóló számlákat, mint közvetített szolgáltatásokat készletre kell venni (T 271, 466 – K 454) a számlázott és elfogadott összegben, ha az ellenértéket forintban számlázták, ha pedig az ellenértéket euróban számlázták, akkor a teljesítés napján érvényes választott euróárfolyamon forintra átszámított értéken. Amennyiben építési hatósági engedélyes munkáról van szó, akkor a kft.-nek kell a fordított adózás szabályai szerint a fizetendő áfát megállapítani és megfizetni, illetve levonni. A számlák ellenértékének a kiegyenlítése az eurókölcsön-számláról történhet. Ha az ellenérték forintban van: először az euró ellenében forintot kell vásárolni: T 384 – K 389 és T 389 – K 386 (a ténylegesen jóváírt forintösszeg és az érte adott euró forintértéke közötti különbözetet árfolyam-különbözetként kell elszámolni). Ezt követően lehet a számlák elfogadott ellenértékét átutalni (T 454 – K 384). Ha az ellenérték euróban van, az átutalás közvetlenül teljesíthető (T 454 – K 386) azzal, hogy az átutalt euró könyv szerinti forintértékét kell a 454. számlára átvezetni, majd az ott mutatkozó különbözetet árfolyam-különbözetként elszámolni. Amikor a beruházás elkészült, a magyar kft.-nek számláznia kell a megvalósult beruházás bekerülési értékét az orosz cég felé a fordított adózás szabályai szerint, a megállapodás szerinti pénznemben és összegben. A számlázott összeget mint közvetített szolgáltatást árbevételként kell elszámolni (T 311 – K 91-92), a készleten lévő összeget pedig az értékesített közvetített szolgáltatás […]