Befektetés értékelése euróra áttérés kapcsán


A részesedést tulajdonló zrt. kb. 15 éve vásárolta részesedését, amelyet forintban fizetett ki. Időközben jegyzett tőkét is emelt, amelyet szintén forintban teljesített, így befektetését a kettő együttes összegében tartja nyilván. Eddig értékvesztést nem kellett elszámolni. A tulajdonolt társaság 2009-ben áttért az euróban történő könyvvezetésre. Úgy gondolom, ennek alapján nem tekinthető a részesedés devizás befektetésnek, és nem kötelező a mérleg-fordulónapi értékelés. Csak értékvesztést kell elszámolni, ha a saját tőke tartósan a jegyzett tőke alá csökken?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. július 11-én (288. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5926

[…] is!).A jegyzett tőke euróban történő bejegyzését követően a részesedést tulajdonló zrt.-nél a forintban kimutatott befektetés átminősült devizás befektetéssé, ezért 2011-től év végén, a mérleg-fordulónapi értékelés keretében kötelező a forintban keletkezett devizás befektetést értékelni.A számviteli törvény szerint először meg kell állapítani, hogy a befektetéssel kapcsolatosan – a tulajdonolt társaság adatai alapján – kell-e értékvesztést elszámolni (például az euróban kimutatott saját tőke kevesebb, mint az euróban kimutatott jegyzett tőke, de az értékvesztés elszámolásának indoka lehet a társaság piaci megítélése is stb.), majd ezt követően a könyv szerinti euróárfolyam és a mérleg-fordulónapi választott euróárfolyam különbözete számításba vételével az árfolyam-különbözetet elszámolni.A kérdés szerinti esetben a 2009. január 1-jén befektetésként kimutatott forintértéket el kell osztani a társaság tulajdonában lévő részvények, üzletrész névértékének euróban kifejezett összegével, akkor kapjuk meg azt az összeget, amennyi egy euróra jutó befektetés a bekerüléskor (a vásárláskor, illetve a jegyzett tőke emelésekor) átlagosan került. [Nem indokolt külön-külön számolni, mert az euró névértékű részvény(ek)hez, üzletrészhez a társaság csak 2009. január 1-jével jutott hozzá.] Az egy euróra jutó befektetés átlagos bekerülési értéke lesz az euró "induló" árfolyama, amelyhez viszonyítani kell – önellenőrzés keretében – a 2011., illetve a 2012. üzleti évek mérleg-fordulónapi választott euróárfolyamát, és ha van különbözet, azt árfolyam-különbözetként elszámolni.A választ leegyszerűsítettük azzal, hogy feltételeztük: a részesedést tulajdonló zrt. a választáskor és a jegyzett tőke emelésekor is […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.