Áram-felülvizsgálati szolgáltatás


A kft. igénybe vett egy áram-felülvizsgálati szolgáltatást, amelynek keretében megállapították, hogy az áramszolgáltató magasabb díjakat számított fel az indokoltnál. Ezért a szolgáltató 2012. januártól kezdődően 2014. április hóig minden egyes hónapra kiállított egy-egy helyesbítő számlát. A számla kelte: 2014. 05. 12. A helyesbítések okozta áramköltség-csökkenést számvitelileg melyik üzleti év(ek)hez kell hozzárendelni? Ha az összemérés elvből indulok ki, akkor az elszámolási időszakokhoz. Ez viszont azt jelenti, hogy 2014-ben kell könyvelni a 2012., a 2013. éveket érintő számlákat is? Emiatt önrevíziózni kell ezen évek társasági adóját, helyi iparűzési adóját is? Nincs valamilyen lehetőség – a speciális helyzetre tekintettel –, hogy minden számlát 2014. évre könyveljünk? Mint az áfánál, az adóalap csökkenése miatt nem kell az áfabevallást önrevíziózni.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. szeptember 4-én (311. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6418

[…] költségeknek ahhoz az időszakhoz kell kapcsolódniuk, amikor azok gazdaságilag felmerültek.)Helyesen járt el – utólag – az áramszolgáltató akkor, amikor 2012. január hó elszámolási időszaktól kezdődően a 2014. április hó elszámolási időszakkal bezárólag minden egyes hónapra kiállított (azaz elszámolási időszakonként) egy-egy helyesbítő számlát, amelyeket feltételezhetően az áramszolgáltató is az érintett évek önellenőrzése keretében könyvelt, és módosította ennek megfelelően az érintett bevallásait.A kérdésben leírtak alapján 2014-ben a helyesbítő számlák alapján külön-külön kell könyvelni a kérdező társaságnál is a 2012., illetve a 2013. éveket érintő költségcsökkentő tételeket, amelyeket – ha jelentős összegűek – a 2014. évi beszámoló mérlegében és eredménykimutatásában a középső oszlopban kell bemutatni (az évenkénti megbontását pedig a kiegészítő mellékletben). Természetesen könyvelni kell a 2014. évet érintő helyesbítő számlákat is, de azok miatt adóalap-korrekció nincs (mivel társasági adóról, iparűzési adóról még nem nyújtottak be bevallást).Az Áfa-tv. szabályai nem a megbízható és valós összkép követelményeire épülnek, hanem arra, hogy az adóalap-módosítások miként érintik a központi költségvetést, és ez megfelelően bizonylatolt legyen. A partner hibája, késedelme lehetőleg ne járjon következményekkel. A kérdésben leírt helyesbítésekhez természetesen áfafizetési kötelezettség is kapcsolódik, de nem visszamenőlegesen.Az Áfa-tv. 153/C. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján kell eljárni, mely szerint:Abban az esetben, ha a levonható előzetesen […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.