Eurós kölcsön határidős ügylettel
Kérdés
A társaság 1 millió euró kölcsönt kap a tulajdonosától, ami 2014. június 30-án átutalással megérkezett. Az euró beérkezésének időpontjában az MNB-árfolyam 310 Ft/euró. A kölcsön visszafizetésének határideje 2015. június 30-a. A társaság kifizetéseinek rendezéséhez az eurót forintra váltja át, és felhasználja. A társaság határidős vételi szerződést köt a bankkal, amely alapján 2015. június 30-án 315 Ft/euró árfolyamon vásárolhat a kölcsön visszafizetéséhez 1 millió eurót. Hogyan kell értékelni 2014. december 31-i beszámolóban az 1 millió eurós kötelezettséget 320 Ft/euró árfolyam esetén? A határidős vételi szerződés alapján a kölcsön futamidejére vetítve a határidős szerződésből adódó kötelezettségtöbbletet, esetleg időarányos részét?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. január 15-én (318. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6530
[…] ügyletek esetében sem a mérlegfordulónaphoz, sem a mérlegkészítés időpontjához nem kapcsolódik értékelési és ebből adódóan a felek közötti elszámolási kötelezettség.A határidős leszállítási ügyleteket – főszabályként – a szerződés szerinti összegben kell jellegétől függően a mérlegen kívüli követelések és a függő vagy biztos (jövőbeni) kötelezettségek között a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban kimutatni.Az adott esetben az ügylet zárásának (lejáratának) időpontja 2015. 06. 30.,– az ügylet tárgya 1 millió euró vétele,– a kötési árfolyam 315 Ft/euró,– a tényleges eladási árfolyam a lejáratnapi árfolyam lesz.A lejárat napján az azonnali adásvételi ügyletek szerint kell elszámolni. A kérdés alapján ez azt jelenti, hogy a kérdező cég beszerez 1 millió eurót 315 Ft/euró árfolyamon (T 386 – K 389 és T 389 – K 384). A beszerzéskor nincs árfolyam-különbözet. Az így megszerzett euróval az 1 millió eurós kölcsönét fizeti vissza. Előfordulhat az, hogy a kötelezettség számlán majd árfolyam-különbözet fog megjelenni.A leírtakból következik, hogy az eurókölcsön miatti kötelezettséget a mérleg-fordulónapi értékelés keretében az Szt. 60. §-ának (2) bekezdése szerint értékelni kell, az értékelésből adódóan, a 320 Ft/euró árfolyam mellett árfolyamveszteséget kell 10 millió forint összegben elszámolni, pedig a határidős ügylet eredményeként […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. január 15-én (318. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6530
[…] ügyletek esetében sem a mérlegfordulónaphoz, sem a mérlegkészítés időpontjához nem kapcsolódik értékelési és ebből adódóan a felek közötti elszámolási kötelezettség.A határidős leszállítási ügyleteket – főszabályként – a szerződés szerinti összegben kell jellegétől függően a mérlegen kívüli követelések és a függő vagy biztos (jövőbeni) kötelezettségek között a 0. Nyilvántartási számlák számlaosztályban kimutatni.Az adott esetben az ügylet zárásának (lejáratának) időpontja 2015. 06. 30.,– az ügylet tárgya 1 millió euró vétele,– a kötési árfolyam 315 Ft/euró,– a tényleges eladási árfolyam a lejáratnapi árfolyam lesz.A lejárat napján az azonnali adásvételi ügyletek szerint kell elszámolni. A kérdés alapján ez azt jelenti, hogy a kérdező cég beszerez 1 millió eurót 315 Ft/euró árfolyamon (T 386 – K 389 és T 389 – K 384). A beszerzéskor nincs árfolyam-különbözet. Az így megszerzett euróval az 1 millió eurós kölcsönét fizeti vissza. Előfordulhat az, hogy a kötelezettség számlán majd árfolyam-különbözet fog megjelenni.A leírtakból következik, hogy az eurókölcsön miatti kötelezettséget a mérleg-fordulónapi értékelés keretében az Szt. 60. §-ának (2) bekezdése szerint értékelni kell, az értékelésből adódóan, a 320 Ft/euró árfolyam mellett árfolyamveszteséget kell 10 millió forint összegben elszámolni, pedig a határidős ügylet eredményeként […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
