Fakitermelés jövedelme – magánszemély


Társaságunk erdőgazdálkodási tevékenységet is végez. Az erdőbirtokos magánszeméllyel az erdő művelésére szerződést kötött 2010-ben. 2016-ban az erdőterület gyérítése következtében faanyag kitermelése történt, melyet társaságunk értékesített. Az erdőtulajdonos nem tud számlát adni. A tőle "felvásárolt" fa értéke és a faanyag kitermeléséhez kapcsolódó költségek különbözete a magánszemélyt illeti meg. Hogyan kell ezt helyesen elszámolni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. december 15-én (357. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7169

[…] kérdésből nem derül ki, hogy a kitermelt fát a kérdező cég vásárolta fel, vagy a kérdező társaság csak közreműködött a faanyag értékesítésében. A válasznál azt feltételezzük, hogy a kérdező társaság volt a "felvásárló".A magánszemélynek a faanyag-kitermeléssel kapcsolatos bevétele a felvásárolt fa ellenértéke, amelyet a két fél (a magánszemély és a kérdező társaság) által aláírt szerződés, megállapodás dokumentál (a magánszemély nem tud számlát adni). A bevétel megszerzése érdekében felmerült költség az erdőterület gyérítésének, a fakitermelésnek a költsége, amelyet – feltételezhetően – a kérdező társaság számlázott a magánszemély felé, a különbözet (ha a bevétel a több) a magánszemélynek az összevont adóalapba tartozó jövedelme.Az Szja-tv. 46. §-ának (3) bekezdése alapján, ha az a bevétel, amelyből az összevont adóalapba tartozó jövedelmet kell megállapítani, kifizetőtől származik (ilyen a kérdező társaság is), az adóelőleget a kifizetőnek kell megállapítania, a levont adóelőlegről a magánszemély részére igazolást kell adnia. A megállapított adóelőleget a kifizetés hónapját követő hónap 12. napjáig kell a kifizetőnek megfizetnie, és az Art. szerint bevallania.Az Eho-tv. 3. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján a kifizető 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az összevont adóalapba tartozó jövedelemnél az adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem után.Az Szja-tv. 47. §-a alapján kell az adóelőleg alapját megállapítani, a 27 százalékos egészségügyi hozzájárulásnál tekintettel az (5) bekezdésben foglaltakra is.Ha a kérdező társaság a faanyag értékesítésében csak közreműködött, akkor a vevőt (ha az kifizető), illetve ha a vevő nem kifizető, akkor a magánszemélyt terheli az önálló tevékenységből […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.