Garanciális javítás ellenértékének megtérítése


A személygépkocsit értékesítő márkakereskedő garanciális javítási ellenértéke elszámolására vonatkozik a kérdés, amikor azokat a gépjármű importálója megtéríti. A gyakorlatban a vevő a márkakereskedőhöz fordul a hiba kijavítása érdekében. A vevő a javítási költségekről nem kap számlát, nem fizet érte. A gyártó, az importáló az igazolt és elfogadott garanciális javítás költségeit megtéríti a márkakereskedő részére, belső elszámolás alapján. Egy áfás értelmezés szerint a garanciális javításokról nem lehet áfás számlát kiállítani. Ha anyagra van szükség, az importáló küldi az anyagot számlával, a márkakereskedő levonja az áfát. A javítási, szerelési munkák ellenértékét számla nélkül téríti meg az importáló, emiatt azt egyéb bevételként kell elszámolni. Most azzal találkoztam, hogy az importáló által biztosított könyvelőprogram a garanciális költségek megtérítésével kapcsolatos igényt automatikus adatátadással árbevételként számolja el. Az áfabevallás analitikája ezt az árbevételt nem tartalmazza, ezért a kimutatott árbevétel nem egyeztethető a kibocsátott számlákkal és a felszámított adóalappal. Helyes-e az alkalmazott gyakorlat? Ha nem, milyen előírásokra lehet hivatkozni a megfelelő módosítás érdekében?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. április 12-én (383. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7584

[…] számláin elszámolni. Ha a garanciális javításokat a márkaszerviz (tehát külön cég) végzi el, akkor a márkaszerviz a tevékenységét köteles az áfa felszámításával számlázni a márkakereskedő felé. A márkaszerviz számláját pedig a márkakereskedő köteles igénybe vett szolgáltatás költségeként könyvelni, az áfát pedig levonásba helyezheti. Ha a javításhoz az importáló külön anyagot küld, azt a garanciális javítást végző szervezetnél (tehát a márkakereskedőnél, illetve márkaszerviznél) indokolt felhasznált anyagként könyvelni. (A márkaszerviznek átadott anyagot az áfa felszámításával a márkakereskedőnek számláznia kell, és árbevételként, a beszerzést pedig az eladott áruk beszerzési értékeként kell elszámolnia!)Az Áfa-tv.-nek nincsen olyan előírása, hogy a garanciális javításokról nem lehet áfás számlát kiállítani. (A garanciális javításokra a fizetendő összegből visszatartott részt, ha utólag megtérítik, akkor azt még egyszer számlázni nem lehet. De a kérdésben nem erről van szó!)Az importáló a márkakereskedő részére megtéríti a garanciális javítások költségeit. Az importáló azonban nem támogatást ad, amit egyéb bevételként kellene elszámolni, hanem a garanciális javítás ellenértékét téríti meg. Ehhez viszont az szükséges, hogy a márkakereskedő a garanciális javítás ellenértékét az áfa felszámításával számlázza az importáló felé, a számlázott – áfa nélküli – összeget pedig árbevételként […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.