Könyvvizsgálat járulékos költségei


A könyvvizsgáló céggel kötött megállapodásunk értelmében kötelesek vagyunk a könyvvizsgálati díjon felül megfizetni a kapcsolódó járulékos költségeket is – szállás, utazás, étkezés. A számlán ezeket "Járulékos költségek" megnevezéssel, a főtevékenység áfakulcsával számlázza felénk a könyvvizsgáló. Adóvizsgálat során az ellenőrök bekérették ezen költségek részletezését – korábban ezt a könyvvizsgáló nem mellékelte a számlához, mi sem kértük, ő egy Excel-táblázatban vezette – és az étkezésre jutó részt természetbeni juttatásnak minősítve adóhiányt szándékoznak megállapítani. Véleményünk szerint jelen esetben az étkezés elvesztette önálló tevékenység jellegét; mi nem étkezést rendeltünk meg és biztosítottunk a magánszemélyek számára. A szerződés tartalma a könyvvizsgálatról szólt, a járulékos költségeket is könyvvizsgálati díjként kezeltük és könyveltük. Cégünk sem munkáltatóként, sem kifizetőként nem áll kapcsolatban az étkezési szolgáltatást igénybe vevő magánszemélyekkel. Az Art. szerint ugyan kifizető az is, aki nem közvetlenül, hanem megbízottja útján nyújtja az adóköteles szolgáltatást, de ott megbízottként a postát és hitelintézetet nevesíti a törvény. Mi étkezési szolgáltatást nem rendeltünk meg, és nem "bíztuk meg" ennek megrendelésével a könyvvizsgálót sem. Szakmai véleményüket szeretnénk kérni a fenti ügyben: adóköteles természetbeni juttatást fizettünk, vagy könyvvizsgálati díjat?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2018. október 25-én (394. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7740

[…] könyvvizsgálók számára ténylegesen a munkáltatójuk biztosította az étkezést, aminek költségeit később – a megállapodásuk értelmében – áthárította a társaságukra. Egyetértünk abban, hogy ettől nem váltak a szolgáltatás nyújtójává, hiszen társaságuk nem a magánszemélyekkel állt jogviszonyban, és nem nekik nyújtott étkeztetést, hanem a könyvvizsgáló céggel, és felé sem étkeztetést biztosítottak, hanem az általa végzett szolgáltatás ellenértékének részét képező költségtérítést fizettek.A munkavállalók részére nyújtott étkeztetés – így a társaságuk általi adófizetési kötelezettség – akkor merülhetne fel, ha a könyvvizsgáló céggel kötött megállapodás nem költségtérítésről, hanem arról szólt volna, hogy társaságuk köteles a partner cég munkavállalóinak étkeztetését biztosítani.A kérdésben nem szerepel, hogy melyik adóévet érinti az ellenőrzés, illetve hogy az adóhivatal az Szja-tv. mely rendelkezése szerinti jogcímen minősítette béren kívüli juttatásnak vagy egyes meghatározott juttatásnak az étkeztetést. Felmerülhet az Szja-tv. 70. § (1) bekezdésének a) pontja, amely egyes meghatározott juttatásnak minősíti a hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.