Különbözeti áfa könyvelése előleg esetén
Kérdés
Ügyfelünk használt cikk áfával érintett tevékenységet folytat. A NAV szerint a globális nyilvántartáson alapuló módszer alkalmazása esetén az adott adómegállapítási időszak összesített értékesítési ár összegében kell figyelembe venni az előleget is. A számítás menetét és adójogi hatásait értjük, számviteli elszámolásukat tekintve azonban tanácsot kérünk: az előleg kifizetésre kerül, a kiállított előlegszámla alapján: T 311 – K 453 és T 38 – K 311. A kapott előleg az adómegállapítási időszak áfaelszámolásakor beszámító tétel, az áfa elszámolásra kerül az árbevétel után: T 911 – K 467, az előleg után T 453 – K 467. Ez esetben a végszámla kiállításakor az előleg beszámítható összege az adóval csökkentett összeg lesz. Helyes ez így?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. március 7-én (401. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7852
[…] egyértelműen következik, hogy az adóalany könyvviteli nyilvántartásában ki kell mutatni az Áfa-tv. szerinti beszerzési árat (jellemzően az eladott áruk beszerzési értékeként, az előlegként kapott összegnek valójában nincs beszerzési ára), továbbá az Áfa-tv. szerinti értékesítési árát (az értékesítés árbevételét) áfa nélkül (az előleget is áfa nélkül). Azért áfa nélkül, mert az áfa az árrést terheli. Így az árrés (az előleg) alapján fizetendő áfa nem csökkentheti az árbevételt (a kapott előleget), nem növelheti az eladott áruk beszerzési értékét. Ezért az árréshez kapcsolódóan fizetendő áfát az egyéb ráfordításokkal szemben kell könyvelni, bevallani (T 8671 – K 467), és nem az árbevételt csökkenti.Könyvelési szempontból a kapott előleget terhelő fizetendő áfa esetében a következőkre is tekintettel kell lenni: számviteli követelmény, hogy a kapott előleget a teljesítésbe történő beszámításig teljes összegében ki kell mutatni, és azt is számításba kell venni, hogy a társaság – előleg esetében – még bevételt […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. március 7-én (401. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7852
[…] egyértelműen következik, hogy az adóalany könyvviteli nyilvántartásában ki kell mutatni az Áfa-tv. szerinti beszerzési árat (jellemzően az eladott áruk beszerzési értékeként, az előlegként kapott összegnek valójában nincs beszerzési ára), továbbá az Áfa-tv. szerinti értékesítési árát (az értékesítés árbevételét) áfa nélkül (az előleget is áfa nélkül). Azért áfa nélkül, mert az áfa az árrést terheli. Így az árrés (az előleg) alapján fizetendő áfa nem csökkentheti az árbevételt (a kapott előleget), nem növelheti az eladott áruk beszerzési értékét. Ezért az árréshez kapcsolódóan fizetendő áfát az egyéb ráfordításokkal szemben kell könyvelni, bevallani (T 8671 – K 467), és nem az árbevételt csökkenti.Könyvelési szempontból a kapott előleget terhelő fizetendő áfa esetében a következőkre is tekintettel kell lenni: számviteli követelmény, hogy a kapott előleget a teljesítésbe történő beszámításig teljes összegében ki kell mutatni, és azt is számításba kell venni, hogy a társaság – előleg esetében – még bevételt […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
