Időbeli elhatárolásnál mutatkozó különbözet elszámolása
Kérdés
Társaságunk a 2018. év értékelése alapján úgy döntött, hogy jutalomban részesíti a munkavállalókat. A munkaértékelés név szerint megtörtént, a taggyűlésen elfogadták. A munkabért és járulékait: 19,5% szociális hozzájárulási adót, 1,5% szakképzési hozzájárulást költségként és passzív időbeli elhatárolásként elszámoltuk a 2018. évre. A nyugdíjas munkavállalók részére a járulékokat nem számoltuk fel. A jutalmak kifizetése 2019 júliusában lesz, amikor 19,5% helyett 17,5% szociális hozzájárulási adót kell bevallani és megfizetni a nem nyugdíjas munkavállalók után. Hogyan kell elszámolni a jogszabályi változás miatt keletkező szociális hozzájárulási adó 2%-os megtakarítását?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. július 11-én (408. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7971
[…] mérleggel lezárt üzleti évet követő üzleti évben – az adott esetben célszerűen a jutalom kifizetésekor – vissza kell vezetni (az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni):– a bérköltség esetében: T 4821 – K 541,– a járulékok vonatkozásában: T 4821 – K 5611, T 4821 – K 564;és el kell számolni– a prémium, jutalom ténylegesen kifizetett bruttó összegét: T 541 – K 4711,– a kapcsolódóan fizetendő szociális hozzájárulási adót: T 5611 – K 463-8, szakképzési hozzájárulást: T 564 – K 4742, továbbá– a bérköltséget terhelő levonásokat, a személyi jövedelemadót: T 4711 – K 462, a munkavállalóktól levont járulékokat: T 4711 – K 463-1, a nettó bérköltség kifizetését, átutalását: T 4711 – K 381, 384.A fenti könyvelések után a bérköltségszámlán, a szakképzésihozzájárulás-számlán nem marad egyenleg, a szociálishozzájárulásiadó-számlán (5611) viszont a 19,5% és a 17,5% különbözete a Követel oldalon marad.Alapvető követelmény, hogy a könyvviteli nyilvántartásokban kimutatott adók (így a szociális hozzájárulási adó is) egyezzenek meg a bevallott adók összegével adónemenként. Ennek érdekében az 5611. számlának az időbelileg elhatárolt szociális hozzájárulási adó és a ténylegesen bevallott szociális hozzájárulási adó miatti Követel egyenlegét meg kell szüntetni. Ez nem megtakarítás, hanem az adókulcs időközben bekövetkezett változásának az eredménye! Hogyan lehet megszüntetni?Abban az esetben, ha a 2018. év […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. július 11-én (408. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7971
[…] mérleggel lezárt üzleti évet követő üzleti évben – az adott esetben célszerűen a jutalom kifizetésekor – vissza kell vezetni (az időbeli elhatárolást meg kell szüntetni):– a bérköltség esetében: T 4821 – K 541,– a járulékok vonatkozásában: T 4821 – K 5611, T 4821 – K 564;és el kell számolni– a prémium, jutalom ténylegesen kifizetett bruttó összegét: T 541 – K 4711,– a kapcsolódóan fizetendő szociális hozzájárulási adót: T 5611 – K 463-8, szakképzési hozzájárulást: T 564 – K 4742, továbbá– a bérköltséget terhelő levonásokat, a személyi jövedelemadót: T 4711 – K 462, a munkavállalóktól levont járulékokat: T 4711 – K 463-1, a nettó bérköltség kifizetését, átutalását: T 4711 – K 381, 384.A fenti könyvelések után a bérköltségszámlán, a szakképzésihozzájárulás-számlán nem marad egyenleg, a szociálishozzájárulásiadó-számlán (5611) viszont a 19,5% és a 17,5% különbözete a Követel oldalon marad.Alapvető követelmény, hogy a könyvviteli nyilvántartásokban kimutatott adók (így a szociális hozzájárulási adó is) egyezzenek meg a bevallott adók összegével adónemenként. Ennek érdekében az 5611. számlának az időbelileg elhatárolt szociális hozzájárulási adó és a ténylegesen bevallott szociális hozzájárulási adó miatti Követel egyenlegét meg kell szüntetni. Ez nem megtakarítás, hanem az adókulcs időközben bekövetkezett változásának az eredménye! Hogyan lehet megszüntetni?Abban az esetben, ha a 2018. év […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
