Diszkontértékpapírok hozama


Hogyan kell elszámolni a diszkontértékpapírok hozamát?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. december 12-én (417. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8083

[…] – kamatbevételként kell az aktív időbeli elhatárolásokkal szemben elszámolni, éspedig– a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott diszkontértékpapíroknál a befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételként, árfolyamnyereségként (T 3913 – K 9737),– a forgóeszközök között kimutatott diszkontértékpapíroknál az egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek között (T 3913 – K 9744).A diszkontértékpapírok eladásakor, illetve beváltásakor az eladási ár, illetve a névérték és a beszerzési érték közötti különbözetnek az eladás, illetve a beváltás évére időarányosan jutó összegét is indokolt kamatbevételként a 9737., illetve a 9744. számlákon elszámolni kamatbevételként (mint az előző bekezdésnél).Az előbbiek szerint elszámolt kamatbevétel pénzügyi rendezésekor a könyvelés: T 384 – K 3913.A diszkontértékpapírok értékesítésekor (tehát beváltásuk előtt) előfordulhat, hogy az előbbiek szerint elszámolt kamatbevétel pénzügyi rendezése az eladónál nem történt meg, azt a diszkontértékpapírok kibocsátójától a vevő fogja majd megkapni (nagy valószínűséggel a beváltáskor). Ilyen esetben annak összegét az eladási ár megállapításakor számításba veszik, az adásvételi szerződésben rögzítik. Így az eladási árban számításba vett kamatbevétel összegével az árfolyam-különbözet megállapítása során az eladási árat indokolt csökkenteni az aktív időbeli elhatárolásokkal szemben.A diszkontértékpapírok értékesítésekor az árfolyam-különbözet megállapítása:Az értékesített diszkontértékpapírok beszerzési értéke és eladási ára közötti különbözetből az értékesítés időpontjáig kamatbevételként el nem számolt részt kell az értékesítéskor jellegének megfelelően árfolyamnyereségként, illetve árfolyamveszteségként kimutatni a befektetett eszközök között kimutatott diszkontértékpapíroknál:– az eladási ár könyvelése (az eladási árban lévő kamattal csökkentett összegben): T 384, 366 […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.