Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2019. december 12-én (417. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8084

[…] kamatelkülönítés megszüntetése a vételárban lévő kamat pénzügyi rendezésekor: T 384 – K 9732;– ha azt a forgóeszközök között kell kimutatni:= a vételár elszámolása beszerzési áron, a birtokbaadáskor: T 374 – K 384, 478;= a vételárban lévő kamat elkülönítése: T 9743 – K 374;= a vételárban lévő kamat kiegyenlítésekor a kamatelkülönítés megszüntetése: T 384 – K 9743.Kamatozó, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok hozamának (kamatának) elszámolása:A hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok szerződés szerinti kamatösszegét havonta, negyedévenként indokolt elszámolni, a mérleg fordulónapjáig terjedő időtartamra legkésőbb a mérlegfordulónappal kötelező kimutatni.Könyvelés a befektetett pénzügyi eszközök között kimutatott kamatozó értékpapírok esetében:– a ténylegesen megkapott (megfizetett) kamat könyvelése: T 384 – K 9731;– az üzleti év mérlegfordulónapjáig járó és esedékes (már fizetendő) kamat könyvelése: T 366 – K 9731;– az üzleti év mérlegfordulónapjáig járó, de még nem esedékes (még nem fizetendő) kamat könyvelése: T 3913 – K 9731;– a járó és esedékes, illetve a járó, de még nem esedékes kamat pénzügyi rendezésekor (T 384 – K 9731) a korábban követelésként, illetve időbeli elhatárolásként könyvelt tételek megszüntetése: T 9731 – K 366, illetve T 9731 – K 3913.Ha a kamatozó értékpapírt a forgóeszközök között kell kimutatni, akkor a hozam (a kamat) könyvelése a következő:– a ténylegesen megkapott (megfizetett) kamat könyvelése: T 384 – K 9741;– az üzleti év mérlegfordulónapjáig járó és esedékes kamat könyvelése: T 366 – K 9741;– az üzleti év mérlegfordulónapjáig járó, de még nem esedékes kamat könyvelése: T 3913 – K 9741;– a járó és esedékes, illetve a járó, de még nem esedékes kamat pénzügyi rendezésekor (T 384 – K 9741) a korábban követelésként, illetve időbeli elhatárolásként könyvelt tételek megszüntetése: T 9741 – K 366, illetve T 9741 – K 3913.Kamatozó, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok értékesítésekor az eladási árban lévő kamat szerződés szerinti összegét ki kell szűrni. A kamatozó értékpapír értékesítése során az eladási árba beépített – érvényesített -, az utolsó kamatfizetés időpontjától az eladás időpontjáig időarányosan, a névértékre vetítve számított, felhalmozott kamatot kell kiszűrni, és kamatbevételként elszámolni (az nem lehet árfolyam-különbözet).Az eladási árban lévő kamat kiszűrése a kamatozó értékpapíroknál:– ha azt a befektetett pénzügyi eszközök között mutatják ki:= az eladási árba beépített, az utolsó kamatfizetés időpontjától az eladás időpontjáig időarányosan járó kamat a szerződés, a kamatfeltételek szerinti összegben: T 9735 – K 9733;= az eladási ár könyvelése: T 384, 366 – K 9735;= az eladott értékpapír könyv szerinti értékének kivezetése: T 8721 – K 181-185 és T 189 – K 181-185;= az értékpapír-értékesítés árfolyam-különbözetének megállapítása: T 9735 – K 8721;– ha a kamatozó értékpapírt a cég a forgóeszközök között mutatja ki:= kamatozó értékpapír értékesítésekor az eladási ár könyvelése: […]