Rendezvényszervezés – alvállalkozói teljesítmény – innovációs járulék alapjának összefüggései


Ügyfelem rendezvények szervezésével foglalkozik. A megrendelői általában egy tételben kérik a számlán feltüntetni a rendezvény konkrét megjelölése mellett (8230 TEÁOR – Konferencia, kereskedelmi bemutató szervezése) csak a rendezvényszervezés szöveget, időnként előfordul az is, hogy a megrendelő tételesen kéri a számlán feltüntetni a rendezvényszervezéssel kapcsolatos költséget, külön-külön. Melyik a helyes számlázási mód? Egy soron feltüntetni a "rendezvényszervezés" szolgáltatást, vagy fel kell tüntetni minden esetben a rendezvény kapcsán nyújtott szolgáltatásokat részletesen, vagy elég, ha csak a megrendelő kérésére van részletezve? A megrendelő nem fogadja el a szolgáltatások közvetítését. A rendezvényszervezésre milyen típusú szerződést lehet, kell kötni a vásárolt szolgáltatások esetében? Lehet vállalkozási szerződés is? Ha igen, akkor a rendezvényszervezéshez igénybe vett szolgáltatásokra köthető-e a szolgáltatás nyújtójával a Ptk. szerinti vállalkozási szerződés, vagy csak megbízási szerződés lehet? Az innovációs járulék alapja megegyezik az iparűzési adó alapjával. Így esetünkben csak az alvállalkozói díjjal lehet csökkenteni az adóalapot. A halmozódások kiszűrése miatt szeretnénk tudni, hogy milyen típusú szerződést kell alkalmazni az egyes vásárolt szolgáltatások esetében.


Megjelent a Számviteli Levelekben 2022. december 15-én (477. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9060

[…] szabályai. Ez viszont azt eredményezi, hogy a rendezvényszervezéshez igénybe vett (vásárolt) szolgáltatások nem minősíthetők alvállalkozói teljesítés értékének, adóalap-csökkentőnek.Az 1990. évi C. törvény 39. §-ának (1) bekezdése szerint azonban az adó alapja csökkenthető a közvetített szolgáltatások értékével is. [A közvetített szolgáltatás értékének – a számviteli előírásokkal összhangban lévő – értelmező rendelkezését az 1990. évi C. törvény 52. §-ának 40. pontja tartalmazza.] A rendezvényszervezéshez igénybe vett (vásárolt) szolgáltatások olyanok, amelyek a rendezvény megrendelőjével kötött szerződésben történő tételes megjelöléssel (az egyéb követelmények teljesülésével) alkalmasak arra, hogy azokat a rendezvényszervezőnél közvetített szolgáltatásnak lehessen tekinteni (vevője és nyújtója az adott szolgáltatásnak).A közvetített szolgáltatáskénti kezelés szükségességét indokolja az Áfa-tv. számlával kapcsolatos előírása is, mely szerint annak tartalmaznia kell a nyújtott szolgáltatás megnevezését, adómértékét és adóját is. Mivel a továbbszámlázásra kerülő szolgáltatások adókulcsai eltérőek lehetnek, így továbbszámlázni csak változatlan áfakulccsal, azaz több kulccsal lehet, nem szólva arról, hogy lehet olyan szolgáltatás (például étel, ital, ajándék), amelynek az áfája nem vonható le, és ennek a számlából ki kell tűnnie. Így a rendezvényszervező által kibocsátott számlának tehát szolgáltatásonként részletezettnek kell lennie, vagy minden szolgáltatást külön kell számláznia.Itt kell utalnunk arra, hogy a kérdésben említett megrendelői igény, az, hogy csak egy tételű számlát kapjon, nemcsak az Áfa-tv. előbbiekben említett elő­írásaival ellentétes, de további problémával is járhat, azaz jogellenes lenne.A rendezvények jellemzője az, hogy azon a megrendelő cég munkavállalói, partnerei, azok hozzátartozói vesznek részt. A rendezvény résztvevői több olyan szolgáltatást (étkezés, italfogyasztás, ajándék, esetleg szabad­időprogramok) igénybe vesznek, amely szolgáltatások az Szja-tv. 70. §-a szerint az egyes meghatározott juttatások közé tartoznak, és így azok bekerülési értékét személyi jövedelemadó, szociális hozzájárulási adó terheli. Ezen adókat természetesen a munkáltatónak, az adott esetben a megrendelőnek mint meghívónak kell megállapítani, bevallani és befizetni. Ehhez nélkülözhetetlen, hogy az adóalapot (a nyújtott adóköteles szolgáltatásokat külön-külön) a számla egyértelműen tartalmazza. Így az egy tételű számla erre alkalmatlan.Erre lehet olyan válasz, majd a rendezvényszervező az Szja-tv. szerinti adókat megállapítja, bevallja és befizeti, ennek összege a rendezvényszervezési díjban megtérül. Természetesen ez csak jogszabályellenesen történhet. Egyrészt az említett Szja-tv. szerinti adók nem a rendezvényszervezőt terhelik, hanem a rendezvény megrendelőjét, a megrendelő adófizetési kötelezettségét a rendezvényszervező jogszerűen nem tudja átvállalni. Másrészt az adók továbbszámlázása ellentétes az Áfa-tv. tételes előírásával, mivel számlázni a termékértékesítést, a szolgáltatásnyújtást lehet, illetve kell, az adó viszont sem terméknek, sem szolgáltatásnak nem minősül.Ha az előző bekezdésben leírtak ellenére a rendezvényszervező egy tétellel számláz, akkor nyilvánvalóan egy áfakulcsot használ. Ez ellentmond az Áfa-tv. azon előírásának, mely […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.