Fejlesztési tartalék lekötött tartalékba történő átvezetés nélkül


A 2021. évi éves beszámolót elfogadó taggyűlésen fejlesztési tartalék elkülönítéséről hoztak határozatot. A társaságiadó-bevallás ennek megfelelően készült el. Az év végi zárlati tételek könyvelésénél azonban ennek a rögzítése elmaradt. A közzétett mérleg így lekötött tartalékot nem tartalmaz. Van-e lehetőség a mérleg utólagos módosítására?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2023. március 23-án (482. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 9150

[…] kötelezően nem írja elő, a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének f) pontja szerint az adózás előtti eredményt csökkenti az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összege.A fejlesztésitartalék-képzésről szóló döntés az adott társaság hatáskörébe tartozik. Ilyen címen azonban az adózás előtti eredmény csökkentésének egyik feltétele, hogy a képzett tartaléknak megfelelő összeget az eredménytartalékból a lekötött tartalékba átvezessék, azt a számvitelben az adóév utolsó napjára vonatkozóan lekötött tartalékként kimutassák. Ha ez megtörtént, csak ezt követően állítható be az adóbevallásba adóalapot csökkentő tételként.Mivel az eredménytartaléknak a lekötött tartalékba történő átvezetése előfeltétele az adózás előtti eredmény csökkentésének, az átvezetésről olyan időben kell dönteni, és a döntés alapján könyvelni, hogy az az üzleti év utolsó napjával a lekötött tartalékba kerüljön. Ebből viszont az következik, hogy ennek a döntésnek a mérleget elfogadó taggyűlés előtt meg kell történnie. A kérdés szerinti döntéssel csak a 2022. üzleti év végével lehet fejlesztési tartalékot […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.