Vagyonkezelésbe vett eszközök státusza

Kérdés: Vállalkozásunk vagyonkezelésbe kapott állami tulajdonú eszközöket. Az Szt. 23. § (2) bekezdése szerint a vagyonkezelésbe vett állami vagy önkormányzati vagyon részét képező eszközöket eszközként, az ezen eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettséget pedig az Szt. 42. § (5) bekezdése alapján egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni. Ezek alapján az átvett eszközök állományba vételének elszámolása a következő: T 1-3. Eszközök – K 4491. Kincstári, önkormányzati vagyon részét képező eszközök kezelésbe vételéhez kapcsolódó kötelezettségek. Aktiválást követően ezen eszközökhöz kapcsolódóan elszámoltuk az értékcsökkenési leírást. A vagyonkezelési szerződés alapján vállalkozásunkat visszapótlási kötelezettség nem terheli. Az értékcsökkenés elszámolásával egyidejűleg kell-e csökkenteni a hosszú lejáratú kötelezettséget, ha igen, akkor mivel szemben? Amennyiben nem kell csökkenteni, és az eszközöket a későbbiek során vissza kell szolgáltatni a tulajdonosnak, hogyan kell majd elszámolni a kivezetést?
Részlet a válaszából: […] ...kötelezettséget kötöttek ki) a terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés a vagyonkezelésbe vevő eredményét terheli;– térítés nélküli átvételnél a terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés elszámolása ugyan csökkenti az adózás...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2023. november 23.

Szén-dioxid-kvóták számviteli elszámolása

Kérdés: Szeretném a véleményüket kérni a szén-dioxid-kereskedelem, az ingyenesen kapott és a vásárolt szén-dioxid-kvóták számvitelével kapcsolatban. Korábban valamilyen támpontot nyújtott az egyik cikk, azóta viszont nagyot változott ez a terület. Egyre csökkenő arányú az ingyenesen kiosztott mennyiség, folyamatosan növekszik a vásárolt kvóta mennyisége és ára. Milyen esetben készlet és milyen esetben eszköz a nyilvántartott kvóta? Hogyan könyveljen az, aki csak a kötelezettség teljesítésére vásárol kvótát, és hogyan az, aki befektetési célból is? Immateriális jószág vagy készlet a kvóta? Milyen nyilvántartási értéket célszerű meghatározni? Időbeli elhatárolás vagy céltartalék a következő év áprilisában visszaadandó mennyiség? És hogyan kell könyvelni a visszaadást?
Részlet a válaszából: […] A válasz előtt megjegyezzük, a szén-dioxid-kvóta visszaadásával mi is foglalkoztunk a Számviteli Levelek 210. számában a 4401. kérdésre adott válaszunkban. Alapjaiban a szén-dioxid-kvóták számviteli elszámolásában – az Szt. időközben megszüntette a rendkívüli tételeket,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2021. július 15.

Társulás által megvalósított projekt elszámolása

Kérdés: A megye önkormányzataiból alakult Társulás megvalósított egy projektet, amelyben a megye településeinek szilárdhulladék-lerakóit rekultiválták. A projekthez 100% uniós, illetve hazai támogatást kaptak. A projekt fizikailag megvalósult. A rekultivált földterületeket a Társulás vissza fogja adni a települési önkormányzatoknak. A Társulás a beruházás költségeit könyveiben elkülönítetten nyilvántartja. A szállítók kiegyenlítése a Közreműködő Szervezet részéről szállítói finanszírozással történik, a Társulásnál pénzmozgás nincs. Hogyan történjen a beruházás kivezetése, ha az átadás térítés nélküli? A NAV állásfoglalása alapján egyenes adózást alkalmaztunk a projekt megvalósítása során. A beszerzéseket terhelő áfát nem vontuk le. A finanszírozás bruttó módon történt. A rekultivált földterületek önkormányzatoknak történő átadása során az áfát fel kell számítani?
Részlet a válaszából: […] ...ezzel egyidejűleg a halasztott bevétel időbeli elhatárolását is meg kell szüntetni (T 4832 – K 9894). A települési önkormányzatok is a térítés nélküli átvétel szabályai szerint rögzítik a könyvviteli nyilvántartásaikban. (Nem egyértelmű a kérdés alapján, hogy...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2014. május 29.

Közösségen belüli beszerzés áfája

Kérdés: Cégünk tintapatronok és tonerek újratöltésével foglalkozik. Az alapanyagot uniós partnerünktől vásároljuk. Szállításkor a csomagszállító cégtől nem kapunk sem CMR-t, sem egyebet, de a csomagra rá van ragasztva az "azonosító cédula", amelyen rajta van a feladó címmel és az érkezési név és cím. Ezt tudjuk a számla mellé csatolni annak igazolására, hogy az alapanyag az EU más tagországából érkezett. Az áfabevallásban az EU-ból történő beszerzés fizetendő és levonható áfáját szerepeltetjük. Elegendő az "azonosító cédula" az EU-ból való érkezés dokumentálására? Ugyanezen szállítónk mintacsomagot küldött érték nélkül, amelyet a gyártásban felhasználtak. Hogyan kezelendő ez a számvitelben és az áfabevallásban?
Részlet a válaszából: […] A Közösségen belüli beszerzés elsődleges bizonylata az eladóáltal a vevő nevére kiállított számla, amely mind az eladó, mind a vevő EU-sadószámát tartalmazza. A termékbeszerzés tényleges megtörténtét igazolja(igazolhatja) a kérdésben szereplő "azonosító cédula". Erre...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. december 11.

Tartozásátvállalás tárgyi eszköz fedezettel

Kérdés: Y. kft. bankhitelt vett fel. A hitel fedezeteként tárgyi eszközei szolgáltak. X. kft. átvállalta a banki hitelt, de igényt tart Y. kft. fedezetül szolgáló tárgyi eszközeire. Hogyan kell könyvelni az átvállalt tartozást? Milyen adózási vonzata van? Hogyan és mikor kell könyvelni a tárgyi eszközökkel kapcsolatos követelést?
Részlet a válaszából: […] ...az X. kft. követelést nem könyvelhet. X. kft. a tárgyi eszközöket csak akkor könyvelheti, ha azokat ténylegesen átvette, alapvetően a térítés nélküli átvétel szabályai szerint, az Szt. 86. §-a (4) bekezdésének c) pontja alapján: T 11-16 – K 9891. Az így...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. szeptember 2.

Tőkeemelés az eredménytartalék terhére

Kérdés: A Gt. által kötelezően előírt tőkeemelés az eredménytartalék terhére történt. A részesedések között (a befektetőnél) milyen módon és jogcímen kell a megemelt részesedést nyilvántartásba venni? Osztaléknak minősül-e ez?
Részlet a válaszából: […] ...anélkül következett be, hogy egyéb eszközeik csökkentek, illetve kötelezettségeik nőttek volna, a részesedésnövekedést nem lehet csak a térítés nélküli átvétel szabályai szerint elszámolni (T 17 – K 9891), beleértve a halasztott bevételkénti időbeli elhatárolást is...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2002. szeptember 19.

Térítés nélkül kapott üzletrész

Kérdés: Egy kft. ingyen kapott üzletrészt egy másik kft.-től. Hogyan könyvelendő? Ha rendkívüli bevételként elszámoljuk, levonható-e a társasági adó alapjából?
Részlet a válaszából: […] ...az adóévben elszámolt bevétel, az időbeli elhatárolás megszüntetésének adóévében (tehát nem az átvételkor), továbbá akkor, ha a térítés nélküli átvétel belföldi illetőségű adózótól [nem tartozik a Tao-tv. 7. §-ának (8) bekezdése alá],...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2002. június 6.

Tőkeemelés elszámolása a tulajdonosnál

Kérdés: Az rt. 100%-os tulajdonosa a kft.-nek. A kft.-nél megemelik a jegyzett tőkét 2001-ben az eredménytartalék terhére. Hogyan kell ezt könyvelni a tulajdonos rt.-nél?
Részlet a válaszából: […] ...már bejegyezte. Mivel az üzletrész értékének növekedéséért az rt. nem fizetett, nem adott át eszközöket, a növekedést a térítés nélküli átvétel szabályai szerint kell elszámolni. Ebből következően, az új Szt. 86. §-a (4) bekezdésének c)...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. november 8.