Egyéni vállalkozónál a fejlesztési tartalék feloldása

Kérdés: Árufuvarozó egyéni vállalkozó tehergépkocsit szerzett be, zárt végű lízing konstrukcióban, 4 éves futamidővel. Indulás 2023. november, a teljes bekerülési értéke nettó 32 millió Ft. Az első lízingdíjat pénzügyileg rendezte 2023. novemberben. 2022. évben 40 millió fejlesztési tartalékot képzett, ezt szeretné feloldani a 2023. évi tehergépkocsi-beszerzéssel. A tárgyieszköz-nyilvántartásban a teljes bekerülési értékkel szerepel. A fejlesztési tartalékot a teljes bekerülési értékkel oldhatja fel, vagy csak annyi összeggel, amelyet pénzügyileg rendezett?
Részlet a válaszából: […] A fejlesztési tartalék nem oldható fel a teljes bekerülési értékkel, csak annyi összeggel, amelyet az egyén vállalkozó pénzügyileg rendezett. Az Szja-tv. 49/B. § (16) bekezdése alapján fejlesztési tartalékként nyilvántartásba vett összeg akkor vezethető ki a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. február 22.

Saját tőke összetétele – kiválás

Kérdés: A kft.-ből kiválik egy vagyonkezelő kft. Az átvitt eszközállomány értéke kb. 200 M Ft. A társaság kötelezettségállománya alacsony, ezért a kiválás során átvitt eszközállomány forrása jellemzően a saját tőke. A saját tőkén belül az eredménytartalék jelentős hányada fejlesztési tartalékként lekötött. Ha az átalakuláshoz forrásként a fejlesztési tartalékot veszi át a társaság, akkor a változatlan formában tovább működő, esetleg a kiválással létrejövő társaságnak keletkezik-e társaságiadó-fizetési kötelezettsége? A kiváló társaság átvállalhatja-e a fejlesztési tartalék felhasználásával kapcsolatos kötelezettséget mint jogutód?
Részlet a válaszából: […] ...tartalékként lekötött tartalék nem használható fel – a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdése szerint – nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként. Így nem képezheti a kiválással létrejövő társaság saját tőkéjének a részét sem.Ha a tovább működő...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2021. március 11.

Fejlesztési tartalék feloldása

Kérdés: Társaságunk fejlesztési tartalékot képzett, amely összeggel csökkentette az adott évi társaságiadó-alapját. A fejlesztési tartalékot lekötött tartalékba helyeztük, amely akkor kerül feloldásra, ha azt a társaság beruházási célra elköltötte. A társaság számviteli politikáját úgy szabályozta, hogy a 100 ezer forint alatti egyedi beszerzésű eszközök értékét egy összegben elszámolja amortizációként. A képzett fejlesztési tartalék csökkenthető-e az ilyen eszközbeszerzés értékével?
Részlet a válaszából: […] ...szerint jogtalan a feloldás, ha annak alapját a következő jogcímen elszámolt beruházások képezik, minta) nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként kapott tárgyi eszköz,b) térítés nélkül átvett eszköz,c) olyan tárgyi eszköz beszerzése, előállítása, amely...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. március 21.

Ismeretlen megtakarítási forma adómentessége

Kérdés: Egyéni vállalkozó orvos 2009-től fejlesztési tartalékot képzett. Egy 2012 októberében megjelent orvosi szaklap arról ad tájékoztatást, hogy a képzett fejlesztési tartalékot, valamint újonnan betett tőkét (tőkeszámlát nyit) költségként, ráfordításként elszámolhatja. Ezt egy kft. végezné. A piacon jelen van egy olyan megtakarítási forma, amelynek – amikor fizet a vállalkozó saját magának – sem járulék-, sem adóvonzata nincs, és a teljes összeg költségként elszámolható a jelen adójogszabálynak megfelelően. Milyen jogszabály alapozza meg ezt a megtakarítási formát, és hogyan teheti ezt meg a fejlesztési tartalékkal szemben?
Részlet a válaszából: […] ...egyéni vállalkozó esetében nehezen képzelhető el olyan megtakarítási forma, amely költségként elszámolható, és annak nincs adó- és járulékvonzata.)Megtakarítási forma nem állítható szembe a fejlesztési tartalékkal. A fejlesztési tartalék felhasználására a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. március 7.

Fejlesztési tartalék használt bútorra

Kérdés: A kft. 2004-ben képzett 423 E Ft fejlesztési tartalékot. Ezt a fejlesztési tartalékot feloldotta 2008 márciusában. Az irodájába vásárolt – használt – irodabútorokat (600 E Ft értékben). A vásárláskor nem nagyon nézte meg az irodabútorok állapotát, így 2008 decemberében használhatatlanok lettek. A kft. leselejtezheti-e a bútorokat 2008. évben, nem kell-e emiatt a társaságiadó-alapot növelnie?
Részlet a válaszából: […] ...kell beruházásrafelhasználni. A hivatkozott előírás szerint nem jogosít a fejlesztési tartalékfeloldására a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként, a térítés nélkül átvetteszköz címen, valamint az olyan tárgyi eszközzel kapcsolatban elszámoltberuházás, amely...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. április 16.

Fejlesztési tartalék a jogutódnál

Kérdés: Betéti társaságunk 2006. 02. 28-án átalakult (kedvezményes átalakulással) kft.-vé. A jogelőd bt. 2004-ben 500 000 forint fejlesztési tartalékot képezett. Az átalakulás napjáig a fejlesztési tartalék nem került felhasználásra. A jogutód 2006-ban személygépkocsit vásárolt 5 millió forint értékben. Felhasználható-e ez a lekötött tartalékba helyezett fejlesztési tartalék a jogutódnál, illetve személygépkocsi-vásárlásnál?
Részlet a válaszából: […] ...nem valósította meg.Nem lehet a fejlesztési tartalék terhére elszámolni akövetkező beruházásokat:– a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás alapján elszámoltberuházást,– a térítés nélkül átvett eszköz címen elszámolt beruházást,– az olyan tárgyi...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. augusztus 9.

Fejlesztési tartalék átalakuláskor

Kérdés: Kft. kedvezményezett átalakulással rt.-vé alakul. Az előző időszakban képzett fejlesztési tartalékot felhasználta. A kft. záró bevallásakor képezhet-e fejlesztési tartalékot, és figyelembe veheti-e ezt a társasági adó megállapításakor?
Részlet a válaszából: […] ...szerint [16. § (1) bekezdésének a) és b)pontja] fejlesztési tartalék a végelszámolás, a felszámolás kezdőnapjátmegelőző nappal lezáruló adóévben és a végelszámolás időszaka alatt nemképezhető, illetve a – végelszámolás, felszámolás nélkül –...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. április 19.

Fejlesztési tartalék felhasználása

Kérdés: A kft. a 2002. évi beszámoló elkészítése során 20 millió Ft összegben fejlesztési tartalékot képezett. A fejlesztési tartalék felhasználása 2003. 06. 11-én történt meg. Közben a kft. jogutódlással átalakult rt.-vé 2003. 05. 15-ével. A fejlesztési tartalék felhasználása megfelel-e a Tao-tv. előírásainak?
Részlet a válaszából: […] ...a lekötött tartaléknak a lekötés adóévét (2002-t) követő adóév végéig beruházásra (ide nem értve a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként átvett eszközöket) fel nem használt része után az adót 18 százalékos mértékkel az adóévet követő első adóév...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. szeptember 30.