13. havi bér, jutalom kivájának elhatárolása

Kérdés: A 13. havi béreket/jutalmakat/bónuszokat társaságunk eddig úgy könyvelte, hogy tartozik a bérköltség/bérjárulék és követel a passzív időbeli elhatárolás (T54-56 K48). 2023. 01. 01-től a társaság kivás lett, így nincs kapcsolódó bérjárulék, amit elhatároljunk. Viszont mi a helyzet a 13. havi bérek/jutalmak/bónuszok alapján fizetendő kivával? Azt is el kell határolni?
Részlet a válaszából: […] ...adó alapja a Katv. 20. § (2) bekezdése szerint azon személyi jellegű ráfordítás, amely a Tbj-tv. szerint járulékalapot képez az adóévben, így az előző év utáni jutalomhoz kapcsolódó kisvállalati adó is elhatárolandó.(Kéziratzárás: 2024. 03....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2024. március 7.

Visszavásárolt üzletrész térítés nélküli átadása

Kérdés: A kérdés a 2021. 09. 09-i 8638., illetve 8640. számú kérdéshez kapcsolódik. Társaságunk kft., 3 millió Ft törzstőkével. Az egyik tulajdonostól a társaság 2020-ban megvásárolta a tőketartalék terhére a 40%-os üzletrészét 12 millió Ft-ért, majd 2021-ben a bent maradt két tulajdonos részére a megvásárolt üzletrész, tulajdoni arányuk alapján, térítés nélkül átadásra került. A társaság kisvállalatiadó-alany. Kell-e 2021-ben a kisvállalati adó alapját növelni a saját tőke csökkenése miatt? [Katv. 20. § (4) bek. a) pont.]
Részlet a válaszából: […] ...csökkentő tételként kell figyelembe venni a tőkebevonás (különösen a jegyzett-tőke-emelés) cégbírósági bejegyzésére tekintettel az adóévben a saját tőke növekedéseként elszámolt összeget. A kérdés szerinti esetben a saját tőke növekedése helyett – az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2022. április 28.

Öregségi nyugdíjas bérköltsége (kivaalap)?

Kérdés: Kisvállalatiadó-alany társas vállalkozás öregségi nyugdíjas munkavállalójának bérköltsége kivaadóalapot képez-e a jelenleg hatályos jogszabályok alapján? Az adónemre vonatkozó NAV információs füzetekben (92. számú) a korábbi években ki volt emelve, hogy nem, viszont a 2021. évben készült tájékoztatóban már nem szerepel ez a kijelentés. Van ennek bármi jelentősége? Változott a törvény erre vonatkozóan?
Részlet a válaszából: […] ...kimondja, hogy személyi jellegű kifizetésnek azon személyi jellegű ráfordítás minősül, amely a Tbj-tv. szerint járulékalapot képez az adóévben.A járulékalapot képező jövedelem definícióját a 2020. július 1-jétől hatályos Tbj-tv. 27. §-a tartalmazza.A Katv....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2021. december 16.

Általános iskola befejezésének támogatása

Kérdés: A munkaadó (kivaadózás hatálya alatt) a nyolc általánossal nem rendelkező munkavállalóit kötelezi annak megszerzésére. Az általános iskola befejezésének költségeit megtéríti az érintett munkavállalóknak. Felmerült kérdések: A fenti költségtérítés miként adózik, milyen adókötelezettségek terhelik a kifizetéseket? A felmerült költségek miként számolhatóak el kivaadózás hatálya alatt?
Részlet a válaszából: […] ...kifizetések. Személyi jellegű kifizetésnek minősül azon személyi jellegű ráfordítás, amely a Tbj-tv. szerint járulékalapot képez az adóévben. Mivel a munkaadó által adott költségtérítést személyi jellegű egyéb kifizetésként kell elszámolni, a felmerült...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2021. október 14.

Béren kívüli juttatás könyvelése kivás kft.-nél

Kérdés:

Kérem, ismertessék a 2019-ben kivás kft. által a munkavállalóknak adott béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások teljes körű könyvelését!

Részlet a válaszából: […] ...az Szja-tv. 71., illetve 70. §-aira utal vissza.A kivás kft.-nél béren kívüli juttatás – lényegében – csak a munkavállalóknak az adóévben a Széchenyi Pihenő Kártyával adott támogatás az Szja-tv. 71. §-ának (1) bekezdésében meghatározott alszámlákra utalható...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2019. augusztus 8.

Elhatárolás, nettó érték elszámolása (kiva)

Kérdés: A kivával kapcsolatban a társasági adóban a jogutód nélküli megszűnés szabályait kell alkalmazni. Mi a teendő abban az esetben, ha a cég pályázati pénzt határolt el, akár több évre is, mert ingatlanberuházást valósított meg? A halasztott bevételek között kimutatott összeg egy összegben a 2012. évet érinti bevételként? A tárgyi eszközöket ki kell vezetnem akkor is, ha nettó értékük van? Ez 2012. évi költség?
Részlet a válaszából: […] ...időszak) megszerzett immateriális jószág, tárgyi eszköz Tao-tv. 4. §-ának 31/a. pontja szerinti – a kisvállalati adóalanyiság adóévét megelőző adóévben (2012-ben) meghatározott – számított nyilvántartási értékével 10 év alatt, egyenlő...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. május 30.

Készlet a kiva hatálya alatt

Kérdés: Egy kft. 2012. évben társasági adó hatálya alá tartozott. Fő tevékenysége termelés, ezáltal év végén a leltározás alapján magas anyagleltárkészlet volt, ami az eredménybe költségként nem számít bele. 2013. évben, amikor a kisvállalati adó alá tartozik a kft., és év elején a 2-es számlaosztályból visszaírja az 5-ös számlaosztályba a készletet, hogyan állítható be ténylegesen realizált pénzügyi eredménybe, vagyis mikor és milyen ütemezésben?
Részlet a válaszából: […] ...új, (17) bekezdéssel egészítette ki, amely a kérdést a következőképpen kezeli:"(17) Amennyiben a kisvállalati adóalanyiság első adóéve zárókészlet állományának értéke nem éri el a kisvállalati adóalanyiságot megelőző adóév zárókészlet...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. május 30.

Értékcsökkenési leírás a kiva hatálya alatt

Kérdés: Kérem szíves állásfoglalásukat a kiva hatálya alá tartozó vállalkozás kiva hatálya alatt beszerzett tárgyi eszköze értékcsökkenésének elszámolásával, könyvelésével kapcsolatban. Az értékcsökkenést az Szt. szerint kell elszámolni, vagy egy összegben? Ha visszatérünk a társasági adó hatálya alá, ezen eszközök nem számolhatók el?
Részlet a válaszából: […] ...illetve terven felüli értékcsökkenését az Szt. szerint köteles elszámolni, annak a Tao-tv. szerinti – a kisvállalati adóalanyiság adóévét megelőző adóévben meghatározott – számított nyilvántartási értékével 10 év alatt, egyenlő részletekben csökkentheti...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. március 21.