Visszavásárolt üzletrész bevonása

Kérdés:

Egy jelenleg kivás kft. a 2022. évben 3 tagtól visszavásárolta a jegyzett tőke (3000 E Ft) 50%-át, azaz 1500 E Ft névértéket, összesen 64 millió forint értékben. A kft. mérlegében a szabad eredménytartalék 326.010 E Ft, melyből társasági adós időszak alatt 201.249 E Ft keletkezett. (A kivás időszak alatt keletkezett eredménytartalék 124.761 E Ft.) A visszavásárolt üzletrész könyv szerinti értékére lekötött tartalékot képeztünk a társasági adós eredménytartalékkal szemben. A kft. az üzletrészt szeretné bevonni. Jelenleg kivás adózási módban van. Kell-e a kiva adóalapját növelni az eredménytartalék csökkenése miatt, ez még a társasági adós időszak alatt keletkezett? Az eredménytartalékot a keletkezés sorrendjében fel lehet használni. Ha kell kivát fizetni a "tőkekivonás" miatt, akkor 2023-tól visszalépne a társasági adó hatálya alá, ekkor viszont a kivás eredményt kell a kivás időszak alatt beszerzett tárgyi eszközök nettó értékével csökkenteni, a 2022. év eredménye nélkül?

Részlet a válaszából: […] ...tárgyi eszköznek a kivaalanyiság megszűnése időpontjában fennálló könyv szerinti értékével,– keletkezett, még fel nem használt elhatárolt veszteség összegével,– a megfizetett (fizetendő) kisvállalati adó összegévelcsökkentett összegével (ha ez pozitív...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2023. február 9.

Fejlesztési tartalék

Kérdés: 1. Egy vállalkozás idén fejlesztési tartalékot képez. 2016-2019 között a tartalék felhasználható-e lízingelt tárgyi eszköz beszerzésére? Lehet-e ez nyílt végű lízing? 2. A fejlesztési tartalék az adózás előtti eredmény 50%-át elviszi. A visszamaradó 50% adózás előtti eredmény kompenzálható-e korábbi években halmozódott, továbbvitt veszteséggel, negatív eredménytartalékkal? E két lépéssel a társaságiadó-alap nulla lenne.
Részlet a válaszából: […] ...használatbavételkor aktiválni, a fejlesztési tartalék a pénzügyi lízinghez kapcsolódóan is feloldható, jogszerűen.2. Az elhatárolt veszteség nem az adózás előtti eredmény 50 százalékáig vehető figyelembe csökkentő tételként, hanem az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2015. december 17.

Kiva-adóalap

Kérdés: Kiva-adózás alá tartozó kft. 2013. és 2014. években is kiva szerint adózik. 2013-ban fejlesztési tartalék feloldására került sor, a 2013. évben beszerzett tárgyi eszközökre vonatkozóan. Ezek a beruházások pénzügyileg is teljesültek, tehát 2013-ban csökkentették a kiva alapját. Ez nem jelent kétszeres figyelembevételt, növeli-e a kiva adóalapját?
Részlet a válaszából: […] ...míg ezen eredmény a beruházással kapcsolatos adóévi kifizetés összegével csökken.Emellett ha az adóalany rendelkezett elhatárolt veszteséggel, annak terhére – döntése szerint – csökkentheti a következő adóévek adóalapját a Katv. 20. §-ának...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2015. február 19.