Fejlesztési tartalék felhasználása

Kérdés: Fejlesztési tartalékból megvalósított beruházásnál mi a helyes eljárás a társaságiadó-alap korrekciójánál? A 8 millió forintos beruházáshoz 3 millió forintot a fejlesztési tartalék terhére valósítottunk meg.
Részlet a válaszából: […] ...csökkenti az adózás előtti eredményt. Az ilyen címen történt adófizetésikötelezettség-csökkenés azonban nem tekinthető végleges adókedvezménynek, ugyanis ha a (15) bekezdésben foglaltak nem teljesülnek, akkor késedelmi pótlékkal növelten kell megfizetni; ha a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2020. május 14.

Fel nem használt fejlesztési tartalék

Kérdés: 2014. évben fejlesztési tartalékot képeztünk 549.651 Ft értékben, ennyi volt a lehetőség. Eltelt 4 év, a beruházás nem valósult meg. Kérem, segítsenek pontosítani, hogy mi a teendő?
Részlet a válaszából: […] ...pótlékot.– Az adót és a késedelmi pótlékot a 2018. évi társaságiadó-bevallásban kellett volna bevallani.A késedelmi pótlékot a kedvezmény érvényesítését tartalmazó adóbevallás benyújtása esedékességének napját (ami 2015. június 1-je volt, mivel május...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2019. augusztus 8.

Ismeretlen megtakarítási forma adómentessége

Kérdés: Egyéni vállalkozó orvos 2009-től fejlesztési tartalékot képzett. Egy 2012 októberében megjelent orvosi szaklap arról ad tájékoztatást, hogy a képzett fejlesztési tartalékot, valamint újonnan betett tőkét (tőkeszámlát nyit) költségként, ráfordításként elszámolhatja. Ezt egy kft. végezné. A piacon jelen van egy olyan megtakarítási forma, amelynek – amikor fizet a vállalkozó saját magának – sem járulék-, sem adóvonzata nincs, és a teljes összeg költségként elszámolható a jelen adójogszabálynak megfelelően. Milyen jogszabály alapozza meg ezt a megtakarítási formát, és hogyan teheti ezt meg a fejlesztési tartalékkal szemben?
Részlet a válaszából: […] ...500 millió forinttal. A levont összegnek megfelelő, meghatározott fejlesztési célra négy adóéven belül történő felhasználás esetén a kedvezmény véglegessé válik, míg ha ez nem teljesül, késedelmi pótlékkal növelt adót kell fizetni a más célra történt...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. március 7.

Fejlesztési tartalék egyéni vállalkozónál

Kérdés: Kisvállalkozói kedvezmény igénybe vehető-e egyéni vállalkozónál a korábbi (2007, 2006) években bankszámlán lekötött fejlesztési tartalék értékében? A lekötött összeg 3 millió Ft, a beruházás értéke (2008-ban) 12 millió, csökkenteni kell-e a lekötött 3 millió Ft-tal a beruházás értékét a kisvállalkozói kedvezmény érvényesítésénél?
Részlet a válaszából: […] ...kisvállalkozói kedvezmény a vállalkozói adóalapot csökkentőtétel, amely érvényesítése mellett a fejlesztési tartalék csökkenthető. Akérdésben szereplő esetben a (2008-ban) 12 millió forint beruházás értékéből 3millió forint fejlesztési tartalék...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. április 2.

10 százalékos adókulcs alkalmazása

Kérdés: A társaságiadó-törvény 19. §-a (5) bekezdésének c) pontja szerint a 10%-os adómérték alkalmazása esetén a 6% adónak megfelelő, lekötött tartalékba helyezett összeg "a pénzügyi intézménnyel kötött hitelszerződés alapján (ideértve a pénzügyi lízinget is) fennálló kötelezettség csökkentésére oldható fel". Ez elég tág meghatározás. Pl. a cég 10 millió nyereségre 6% = 600 000 Ft lekötött tartalékot képez 2008. december 31-én. Ha 2008. december 20-án felvesz 600 000 Ft forgóeszközhitelt egy hónapos futamidőre, akkor 2009. január 20-án visszafizeti a hitelt, és jogszerűen oldja fel a lekötött tartalékot? Rulírozó hitel esetén hogyan lehetne megfelelni ennek a követelménynek? Ha az egyik, éves futamidejű hitele lejár és visszafizeti, akkor jogosan feloldhatja a lekötött tartalékot, és ezután felvehet egy másik hitelt? Az elsőnek említett hitelfelvétel-visszafizetés konstrukció megfelel a törvénynek?
Részlet a válaszából: […] ...2008) követő négy adóévben kell felhasználni. A felhasználási célfügg attól, hogy az adókulcsban érvényesített kedvezményt az adózó milyentámogatásnak tekinti a közösségi előírások szerint:– A de minimis támogatásnak...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. január 8.

Fejlesztési tartalék a jogutódnál

Kérdés: Betéti társaságunk 2006. 02. 28-án átalakult (kedvezményes átalakulással) kft.-vé. A jogelőd bt. 2004-ben 500 000 forint fejlesztési tartalékot képezett. Az átalakulás napjáig a fejlesztési tartalék nem került felhasználásra. A jogutód 2006-ban személygépkocsit vásárolt 5 millió forint értékben. Felhasználható-e ez a lekötött tartalékba helyezett fejlesztési tartalék a jogutódnál, illetve személygépkocsi-vásárlásnál?
Részlet a válaszából: […] A fejlesztési tartalék felhasználására vonatkozó előírásokszerint a lekötött tartalék megszüntetésének akkor lesz következménye az adókésedelmi pótlékkal történő megfizetése, ha – anélkül történik meg a lekötött tartalék feloldása, hogyberuházást valósítana...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. augusztus 9.

Fejlesztési tartalék átalakuláskor

Kérdés: Kft. kedvezményezett átalakulással rt.-vé alakul. Az előző időszakban képzett fejlesztési tartalékot felhasználta. A kft. záró bevallásakor képezhet-e fejlesztési tartalékot, és figyelembe veheti-e ezt a társasági adó megállapításakor?
Részlet a válaszából: […] A Tao-tv. előírása szerint [16. § (1) bekezdésének a) és b)pontja] fejlesztési tartalék a végelszámolás, a felszámolás kezdőnapjátmegelőző nappal lezáruló adóévben és a végelszámolás időszaka alatt nemképezhető, illetve a – végelszámolás, felszámolás nélkül...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. április 19.

Elszámolás a fejlesztési tartalékkal az evánál

Kérdés: Egy bt. 2005. január 1-jétől evaalany. Bevételi nyilvántartást választott, így nem alanya a Szt.-nek. 2003-ban fejlesztési tartalék címen lekötött 1500 ezer forintot. El kell-e számolni a fejlesztési tartalékkal, vagy van hasonló rendelkezés, mint a kis- és középvállalkozások beruházási adóalap-kedvezményénél?
Részlet a válaszából: […] Az eva hatálya alá kerülő bt., tekintettel arra, hogykikerül a társasági adó hatálya alól – az Eva-tv.-ben szabályozott eltéréssel -a jogutód nélküli megszűnés szabályai szerint számol el az áttérést megelőzőadóévi társasági adóval [Eva-tv. 19. §-ának (1)...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. augusztus 11.

Lízingelt személygépkocsi-értékesítés adóvonzata

Kérdés: A kft. 2000. 04. 07. napján használatba vett egy személygépkocsit, amelyet pénzügyi lízing keretében szerzett be. A lízing lejárta után, 2003. 06. 16. napján a kft. a személygépkocsit értékesítette. Visszaigényelhető-e az előzetesen felszámított áfa időarányos része, ha a személygépkocsi részben magáncélokat is szolgált? Igénybe vehető-e a kamat után a kis- és középvállalkozások adókedvezménye? Ha az adókedvezményt a kft. nem érvényesítette 2000. és 2002. években, ezt önellenőrzéssel igénybe veheti-e?
Részlet a válaszából: […] ...áfát fel kell számítani, de előzetesen felszámított áfa nem vonható le (beszerzéskor áfát nem tartalmazott a számla).A társasági adókedvezmény nem vehető igénybe. A kedvezmény ugyanis a tárgyi eszköz beszerzéséhez 2000. december 31-ét követően kötött...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. május 27.

Társasági adó negatív adóalap esetén

Kérdés: Melyek azok a társaságiadóalap-növelő tételek, amelyeket pozitív adóalap hiányában is le kell adózni?
Részlet a válaszából: […] ...összeg kétszeresének az adókulccsal szorzott összegét meg kell fizetni késedelmi pótlékkal növelten. A kis- és középvállalkozások adókedvezményének igénybevétele esetén, ha az adózó a hitelszerződés (pénzügyi lízingszerződés) megkötésének évét követő...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. március 18.
1
2