Kisvállalkozói kedvezmény

Kérdés:

Kkv igénybe vehetné-e a kisvállalkozói kedvezményt a 2023. adóévben, és csökkentheti-e az adózás előtti eredményét, ha a több éven át húzódó beruházást 2022. évben befejezte, a kérdéshez kapcsolódó tárgyi eszközt (gépek, berendezések) 2022. adóévben kifizette, de az üzembe helyezése, aktiválása 2023. évben történik meg?

Részlet a válaszából: […] ...Tao-tv. 7. § (1) bekezdés zs) pont szerint a tárgyi eszköz üzembe helyezése érdekében elszámolt adóévi beruházások értékével lehet csökkenteni az adóalapot. Ez azt jelenti, hogy mindig abban az adóévben csökkenthető az adózás előtti eredmény, amikor a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2023. február 23.

Fejlesztési tartalék bérbeadásra épített lakásra

Kérdés: Építőipari generálkivitelező kft. kulcsrakész lakásokat értékesít 5% áfával, illetve lakásokat ad bérbe 27% áfával speciális áfakörös bejelentkezés alapján. A kft. a korábbi években fejlesztési tartalék címén lekötött tartalékba helyezett 30 millió forintot. Az elkészült lakást nem értékesíti, hanem bérbe adja. A bérbeadásra épített lakás – amennyiben azt aktiválja a használatbavételkor – aktiválandó értéke megvalósítható-e a lekötött tartalékból?
Részlet a válaszából: […] ...befejezésekor, a lakás bérbeadhatósága megállapításakor át kell vezetni a beruházási számlára, mivel a bérbeadásra kerülő lakást a tárgyi eszközök között kell kimutatni. Az átvezetés könyvelése:– a befejezetlen termelés közvetlen önköltségének kivezetése...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2022. szeptember 14.

Fejlesztési tartalék feloldása

Kérdés: A Tao-tv. 7. § (1) bekezdés f) pontja szerinti fejlesztési tartalékot a (15) bekezdése szerint a lekötése adóévét követő négy adóévben megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően lehet feloldani. Ez azt jelenti, hogy a beruházási számlák 16-os számlaosztályon történő elszámolásakor? Ez nem kivitelezhető, hiszen ebben az esetben még nem ismert az, hogy ez mely tárgyi eszköz tao szerinti kartonján jelenjen meg, már elszámolt értékcsökkenési leírásként, mely csökkenti a számított nyilvántartási értéket. Vagyis a fejlesztési tartalék feloldása mindenképpen az üzembe helyezéshez kell hogy kapcsolódjon? Ez egy több évig tartó beruházási folyamatnál azt fogja jelenteni, hogy a fejlesztési tartalék feloldásakor az adott tárgyi eszköznél csak az az összeg vehető figyelembe, amely az üzembe helyezés évében merült fel beruházási kiadásként? (16-os számlaosztály.) Több évig tartó, jelentős, ingatlanhoz kapcsolódó beruházásaink vannak. Ezeknél az üzembe helyezett ingatlanoknál csak egy minimális (rész) összeg számolható el a feloldással amiatt, hogy előfordulhat olyan üzembe helyezés, amikor több év után csak minimális ráfordítás csúszik át a használatbavétel évére. Cégünket ez az értelmezés meglehetősen hátrányosan érinti. A jogalkotói szándék valóban az volt, hogy a több évig tartó beruházások esetén az eszközöknél csak részben vehető figyelembe az egyébként rendelkezésre álló fejlesztési tartalék?
Részlet a válaszából: […] ...elszámolt összegnek felel meg. A beruházás üzembe helyezésekor kell meghatározni a számított nyilvántartási értéket, oly módon, hogy a tárgyi eszköz bekerülési értékéből le kell vonni a beruházási folyamat alatt felhasznált fejlesztési tartalékot. Például:...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2020. június 18.

Elhatárolás, nettó érték elszámolása (kiva)

Kérdés: A kivával kapcsolatban a társasági adóban a jogutód nélküli megszűnés szabályait kell alkalmazni. Mi a teendő abban az esetben, ha a cég pályázati pénzt határolt el, akár több évre is, mert ingatlanberuházást valósított meg? A halasztott bevételek között kimutatott összeg egy összegben a 2012. évet érinti bevételként? A tárgyi eszközöket ki kell vezetnem akkor is, ha nettó értékük van? Ez 2012. évi költség?
Részlet a válaszából: […] ...az ingatlanberuházás bekerülési értéke arányos részének költségkénti, illetve ráfordításkénti elszámolásakor kell megszüntetni.A tárgyi eszközök bekerülési értékét kiva hatálya alatt is a terv szerinti értékcsökkenési leírás elszámolásával kell csökkenteni...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. május 30.

Fejlesztési tartalékból használt tárgyi eszköz

Kérdés: Fejlesztési tartalékból használt tárgyi eszközt vásároltunk. A vásárolt tárgyi eszközt még abban az évben értékesítettük. Felhasználhatjuk-e ilyen esetben a fejlesztési tartalékot?
Részlet a válaszából: […] ...7. §-ának (15) bekezdése azt határozza meg, hogymire nem használható fel a fejlesztési tartalék. Ezek között a vásárolthasznált tárgyi eszköz nem szerepel. Feltételezzük, hogy a vásárolt használttárgyi eszközt ténylegesen is tárgyi eszközként használatba...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2012. március 22.

Beruházás, felújítás a fejlesztési tartalék feloldásánál

Kérdés: A fejlesztési tartalék felhasználása szempontjából mi alapján lehet eldönteni, hogy beruházásról vagy felújításról van-e szó? Ha jól értelmezem, akkor felújítást nem lehet a fejlesztési tartalék terhére megvalósítani.
Részlet a válaszából: […] ...is.Az Szt. 3. §-a (4) bekezdésének 7. pontja tartalmazza aberuházás értelmező rendelkezését. Ez szerint beruházás a meglévő tárgyi eszközbővítését, rendeltetésének megváltoztatását, átalakítását, élettartamának,teljesítőképességének...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2012. február 2.

Fejlesztési tartalék felhasználása, feloldása

Kérdés: 2006-ban lekötött tartalékot számoltam el a kft.-nél. A következő 4 évben tárgyieszköz-beruházást számolok el. A beruházás összegét számolhatom el, vagy csak az értékcsökkenést?
Részlet a válaszából: […] ...12. pontja. Amikor azt a beruházást, amelyhezkapcsolódóan a fejlesztési tartalék feloldásra került, aktiválják, az aktiválttárgyi eszköznél az adózás előtti eredményt csökkentően elszámoltértékcsökkenési leírásnak kell tekinteni azt az összeget,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. január 24.

Fejlesztési tartalék felújítás esetén

Kérdés: Társaságunk 2003. évben fejlesztési tartalékot képzett, csökkentve a társasági adó alapját. 2004. évben jelentős beruházási ráfordításai voltak. Az előző évben képzett fejlesztési tartalékot azonban egy üzemcsarnok teljes felújításának aktiválásakor oldottuk fel, és ezen tárgyi eszköz társasági adóban elszámolható értékcsökkenését a felújítással megegyező összegben elszámoltnak tekintettük. A felújítás megfelel a Tao-tv. 7. §-ának (15) bekezdése szerinti beruházási célnak? Ha nem, akkor hogyan lehet ezt korrigálni?
Részlet a válaszából: […] A válasznál a Tao-tv. 7. §-a (15) bekezdésének előírásábólkell kiindulni. A hivatkozott előírás 2003-2004-ben hatályos szövege szerint: afejlesztési tartalék a lekötés adóévét követő négy adóévben megvalósítottberuházás bekerülési értékének megfelelően...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. szeptember 13.

Végszámla nélkül aktiválás, adóalap-csökkentés

Kérdés: A kft. 2005-ben adásvételi szerződést kötött iroda és üzlet céljára épített ingatlan megvásárlására. 2005-ben, 2006-ban a teljes vételárat kifizette, előlegszámlát kapott. A birtokbaadás 2006. május 30-i dátummal megtörtént (a beköltözés is). Végszámlát a kft. még nem kapott. A 2006. évi társasági adó megállapításakor igénybe vehető-e a kisvállalkozói adóalap-csökkentés a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének zs) pontja alapján, ha a végszámla a mérlegkészítés időpontjáig nem érkezik meg?
Részlet a válaszából: […] ...amely alapján az ingatlanvásárlás beruházásként elszámolható, majd arendeltetésszerű használatbavétel dokumentumai alapján a tárgyi eszközök(épületek) közé való átvezetése is megtörténhet (feltételezve, hogy ahasználatbavételi engedély is...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. február 22.

Fejlesztési tartalék és egyéb adóalap-kedvezmény

Kérdés: A 2005. évi eredmény alapján fejlesztési tartalékot képeztünk, amelyet 2006-ban kívánunk felhasználni. Társaságunk kisvállalkozás, a beruházási kedvezményt is szeretnénk igénybe venni. Szabályos-e, ha ugyanarra az eszközre alkalmazzuk a fejlesztési tartalékot, és igénybe veszünk beruházási kedvezményt is? Ismertessék a könyvelés menetét is.
Részlet a válaszából: […] ...is figyelembe véve, függetlenül attól,hogy képzett-e fejlesztési tartalékot a kisvállalkozás vagy nem képzett. Az ígymegvalósult tárgyi eszközök értékcsökkenési leírását nem befolyásolja az, hogyélt-e a vállalkozás a beruházási adóalap-kedvezménnyel....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. július 20.
1
2