Licencdíj elszámolása és társasági adója
Kérdés
Gyártási eljárásért – amelyet a használatbaadó 5 éves szerződés alapján továbbfejleszt, aktualizál az éves licencdíj ellenében – a társaság licencdíjat fizet 1998-tól. A társaság az 1998-ban fizetett licencdíjat szellemi termékként vette állományba, és 3 éves használati időt tervezve számolja el az értékcsökkenést. 1999-től az éves licencdíjat költségként számolja el. Helyes-e az eljárás, illetve jogdíjnak minősül-e a licencdíj, és meg kell-e utána állapítani a társasági adót, ha a használatbaadó külföldi illetőségű?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. július 12-én (14. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 271
[…] elszámolni, hanem a szerződés teljes időtartama, azaz 5 év alatt. A gyártási eljárás használatáért fizetett díjat a Tao-tv. 4. §-ának 20. pontja a jogdíjak között sorolja fel. Ebből következően – hacsak nemzetközi szerződés eltérően nem rendelkezik – a fizetett ellenérték a külföldi személy (Tao-tv. 4. §-ának 27. pontja) adóköteles jövedelme a Tao-tv. 15. §-ában foglaltak szerint. Az adó mértéke 18 százalék, amelyet a kifizetéskor kell megállapítani, levonni, és a kifizetést követő hónap 12-éig kell befizetni az adóhatósághoz. Külföldiek részére történő kifizetéskor – ha a jövedelem a hazai jogszabályok alapján adóköteles – meg kell nézni, hogy a külföldi illetősége szerinti állammal Magyarország kötött-e egyezményt a kettős adóztatás elkerülésére. Amennyiben létezik ilyen egyezmény, annak rendelkezéseit kell figyelembe venni, ha az nem jelentene terhesebb adókötelezettséget a külföldi számára [Tao-tv. 1. §-ának (4) bekezdése]. A jogdíj vagy licencdíj adóztatásáról valamennyi Magyarország által kötött egyezmény rendelkezik. Van olyan egyezmény, amely szerint a jogdíjból származó jövedelem csak abban az államban adóztatható, ahol a jövedelmet szerző illetőséggel bír (például Németország), van, ahol noha ez a főszabály, de az egyezményben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2001. július 12-én (14. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 271
[…] elszámolni, hanem a szerződés teljes időtartama, azaz 5 év alatt. A gyártási eljárás használatáért fizetett díjat a Tao-tv. 4. §-ának 20. pontja a jogdíjak között sorolja fel. Ebből következően – hacsak nemzetközi szerződés eltérően nem rendelkezik – a fizetett ellenérték a külföldi személy (Tao-tv. 4. §-ának 27. pontja) adóköteles jövedelme a Tao-tv. 15. §-ában foglaltak szerint. Az adó mértéke 18 százalék, amelyet a kifizetéskor kell megállapítani, levonni, és a kifizetést követő hónap 12-éig kell befizetni az adóhatósághoz. Külföldiek részére történő kifizetéskor – ha a jövedelem a hazai jogszabályok alapján adóköteles – meg kell nézni, hogy a külföldi illetősége szerinti állammal Magyarország kötött-e egyezményt a kettős adóztatás elkerülésére. Amennyiben létezik ilyen egyezmény, annak rendelkezéseit kell figyelembe venni, ha az nem jelentene terhesebb adókötelezettséget a külföldi számára [Tao-tv. 1. §-ának (4) bekezdése]. A jogdíj vagy licencdíj adóztatásáról valamennyi Magyarország által kötött egyezmény rendelkezik. Van olyan egyezmény, amely szerint a jogdíjból származó jövedelem csak abban az államban adóztatható, ahol a jövedelmet szerző illetőséggel bír (például Németország), van, ahol noha ez a főszabály, de az egyezményben […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
