Az ügyvezető pénztárkönyvvezetése
Kérdés
A pénztár működésével kapcsolatosan kérdezzük: megfelelő megoldás-e az, ha az ügyvezető folyamatosan és ismétlődően a működéshez szükséges készpénzt előlegként veszi fel, majd elszámol azzal, és csak ezek a tételek kerülnek a pénztárkönyvbe? A könyvelő pedig az elszámolás bizonylatai alapján könyveli a pénztári be- és kifizetéseket tételesen?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. október 16-án (69. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1434
[…] foglaltak alapján kell meghozni, ezek szerint: a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg a könyvekben rögzíteni kell. A könyvekben történő rögzítés – amely rögzítés elsődlegesen lehet az analitikus nyilvántartás (a pénztárkönyv) is – célja a pénzforgalom ellenőrzése, a kérdéshez kapcsolódóan a mindenkori készpénzállomány nagyságának dokumentálása. A hivatkozottak ismertetésére szükség volt ahhoz, hogy a kérdésre adandó válasz a kérdező számára is elfogadható legyen. A kérdés alapján nyilvánvaló, hogy az adott társaságnál nincs független pénztáros, a készpénzforgalmat az ügyvezető bonyolítja le. Ilyen helyzetben értelmezhetetlen az, hogy az ügyvezető önmagától készpénzelőleget vesz fel elszámolásra, majd elszámol önmagával, és újabb előleget vesz fel, és csak ezt rögzíti a pénztárkönyvben. Ez utóbbi mellett az a követelmény sem teljesül, hogy a pénztárkönyv a tényleges készpénzállományt mutassa, mivel az előleggel történő elszámolás – a készpénzkifizetések tételes rögzítése nélkül – valójában a már nem létező készpénz visszaadását jelenti, de újabb készpénzátadással jár. Milyen megoldás lehet? Az ügyvezető által kezelt készpénzről, annak változásáról az ügyvezetőnek – minimálisan – pénztárkönyvet kell vezetnie, amelyben rögzítenie kell a készpénzállomány nyitó egyenlegén túlmenően a készpénznövekedést, illetve készpénzcsökkenést a megfelelő eredeti bizonylatok alapján (pénztárbevételi és -kiadási bizonylatok kiállítása nem indokolt, így nem szükséges). A készpénzállomány növekedhet, mert készpénz ellenében történik az értékesítés. Ennek bizonylata, ha van pénztárgép, akkor a pénztárgép-ellenőrző szalag, ha nincs pénztárgép, akkor pedig a szigorú számadási kötelezettség alá vont egyszerűsített számla. Ezek adatait kell az ügyvezetőnek naponta pénzbevételként a pénztárkönyvben rögzítenie. (Lehet még készpénzfelvét a bankszámláról, vagy egyéb – ellenértéknek nem minősülő – befizetés is, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. október 16-án (69. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1434
[…] foglaltak alapján kell meghozni, ezek szerint: a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg a könyvekben rögzíteni kell. A könyvekben történő rögzítés – amely rögzítés elsődlegesen lehet az analitikus nyilvántartás (a pénztárkönyv) is – célja a pénzforgalom ellenőrzése, a kérdéshez kapcsolódóan a mindenkori készpénzállomány nagyságának dokumentálása. A hivatkozottak ismertetésére szükség volt ahhoz, hogy a kérdésre adandó válasz a kérdező számára is elfogadható legyen. A kérdés alapján nyilvánvaló, hogy az adott társaságnál nincs független pénztáros, a készpénzforgalmat az ügyvezető bonyolítja le. Ilyen helyzetben értelmezhetetlen az, hogy az ügyvezető önmagától készpénzelőleget vesz fel elszámolásra, majd elszámol önmagával, és újabb előleget vesz fel, és csak ezt rögzíti a pénztárkönyvben. Ez utóbbi mellett az a követelmény sem teljesül, hogy a pénztárkönyv a tényleges készpénzállományt mutassa, mivel az előleggel történő elszámolás – a készpénzkifizetések tételes rögzítése nélkül – valójában a már nem létező készpénz visszaadását jelenti, de újabb készpénzátadással jár. Milyen megoldás lehet? Az ügyvezető által kezelt készpénzről, annak változásáról az ügyvezetőnek – minimálisan – pénztárkönyvet kell vezetnie, amelyben rögzítenie kell a készpénzállomány nyitó egyenlegén túlmenően a készpénznövekedést, illetve készpénzcsökkenést a megfelelő eredeti bizonylatok alapján (pénztárbevételi és -kiadási bizonylatok kiállítása nem indokolt, így nem szükséges). A készpénzállomány növekedhet, mert készpénz ellenében történik az értékesítés. Ennek bizonylata, ha van pénztárgép, akkor a pénztárgép-ellenőrző szalag, ha nincs pénztárgép, akkor pedig a szigorú számadási kötelezettség alá vont egyszerűsített számla. Ezek adatait kell az ügyvezetőnek naponta pénzbevételként a pénztárkönyvben rögzítenie. (Lehet még készpénzfelvét a bankszámláról, vagy egyéb – ellenértéknek nem minősülő – befizetés is, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
