Hulladékfelvásárlás, fordított adózás
Kérdés
Társaságunk hulladékfelvásárlással és -értékesítéssel foglalkozik. Hulladékot a lakosságtól és vállalkozásoktól is vásárol. A vállalkozások számlát állítanak ki, a lakosságtól történő felvásárlásnál a vételi jegyet mi állítjuk ki. A fizetendő áfa alapját hogyan kell megállapítani? Az áthárított adó továbbra is levonható? Hogyan szerepeljen az áfabevallásban?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 16-án (125. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2540
[…] általános előírások szerint levonható – közvetlenül könyvelhető az előzetesen felszámított áfaszámlára (T 466 – K 467), és így ugyanazon bevallásban szerepelhet fizetendő és levonható áfaként is. Itt kell azonban utalnunk az Áfa-tv. 48. §-ának (7) bekezdésére. Abban az esetben, ha negatív az elszámolandó áfa, azaz az áfa visszaigénylésre kerül, a hulladékbeszerzés fizetendő áfája csak akkor tekinthető megfizetettnek, ha annak adó nélküli ellenértékét a visszaigénylési kérelmet tartalmazó bevallás benyújtására előírt időpontig kiegyenlítették, vagy az adóalany tartozása más módon megszűnt. Ha a fizetendő áfa bevallási időszakában tehát a hulladékot értékesítő számláját nem egyenlítették ki, és visszaigénylésre kerül az áfa, akkor a fizetendő áfát a kiegyenlítésig egy elszámolási számlával szemben kell könyvelni (T 368 – K 467), és erről a számláról csak a számla kiegyenlítése után kerülhet át a levonható áfaszámlára (T 466 – K 368). A hulladékfelvásárló társaságnál a más beszerzésekhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa elszámolásánál nincs változás: ha levonható (T 466 – K 454, 455), ha nem vonható le (T 161, 51-52 – K 454, 455), ha arányosan megosztandó, akkor a 466. számláról a le nem vonható hányadot az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (T 867 – K 466). A hulladékfelvásárló társaság a hulladék továbbértékesítése során – a hivatkozott előírások alapján – nem számít fel áfát az Áfa-tv. 40. §-ának (12) bekezdésére […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 16-án (125. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2540
[…] általános előírások szerint levonható – közvetlenül könyvelhető az előzetesen felszámított áfaszámlára (T 466 – K 467), és így ugyanazon bevallásban szerepelhet fizetendő és levonható áfaként is. Itt kell azonban utalnunk az Áfa-tv. 48. §-ának (7) bekezdésére. Abban az esetben, ha negatív az elszámolandó áfa, azaz az áfa visszaigénylésre kerül, a hulladékbeszerzés fizetendő áfája csak akkor tekinthető megfizetettnek, ha annak adó nélküli ellenértékét a visszaigénylési kérelmet tartalmazó bevallás benyújtására előírt időpontig kiegyenlítették, vagy az adóalany tartozása más módon megszűnt. Ha a fizetendő áfa bevallási időszakában tehát a hulladékot értékesítő számláját nem egyenlítették ki, és visszaigénylésre kerül az áfa, akkor a fizetendő áfát a kiegyenlítésig egy elszámolási számlával szemben kell könyvelni (T 368 – K 467), és erről a számláról csak a számla kiegyenlítése után kerülhet át a levonható áfaszámlára (T 466 – K 368). A hulladékfelvásárló társaságnál a más beszerzésekhez kapcsolódó előzetesen felszámított áfa elszámolásánál nincs változás: ha levonható (T 466 – K 454, 455), ha nem vonható le (T 161, 51-52 – K 454, 455), ha arányosan megosztandó, akkor a 466. számláról a le nem vonható hányadot az egyéb ráfordítások között kell elszámolni (T 867 – K 466). A hulladékfelvásárló társaság a hulladék továbbértékesítése során – a hivatkozott előírások alapján – nem számít fel áfát az Áfa-tv. 40. §-ának (12) bekezdésére […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
