Társaságiadóalap-módosítás
Kérdés
2003-ban raktárépület és a hozzá tartozó telek megvásárlására előszerződést kötöttünk, melynek alapján előlegeket fizettünk. A végleges adásvételi szerződés várhatóan 2006-ban jön létre. A teljes vételár nettó 100 millió Ft, melynek 30%-a a földterület. A beruházás megvalósításához egy cégtől visszafizetési kötelezettség nélkül 7 millió Ft-ot kaptunk. (Egyelőre elhatárolva) 2005-ben az épületen belül saját pénzeszközből átalakítást hajtottunk végre 10 millió Ft értékben (irodák, szociális helyiségek lettek kialakítva). Aktiválás még nem történt. Kérdés az, hogy a lekötött tartalék felszabadítható-e a 2005. évben megvalósított átalakítás miatt? A társaságiadó-tv. 7. § (1) bekezdésének zs) pontja alapján elszámolhatjuk-e az adóévi felújítás értékét csökkentő tételként? Aktiválás után hogyan kell elszámolni a társaságiadó-törvény szerinti értékcsökkenést, befolyásolja-e az elszámolást a visszafizetési kötelezettség nélkül kapott összeg?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. május 25-én (130. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2626
[…] bekerülési értékét növelő felújítás beruházásnak minősül, így a korábban megképzett fejlesztési tartalék a felújításként elszámolt összegben felszabadítható, függetlenül attól, hogy az üzembe helyezés még nem történt meg. A Tao-tv. szerint a fejlesztési tartalékot a képzést követő négy adóévben kell beruházásra felhasználni, így a felújítás fedezete csak a 2003-2004-ben képzett, lekötött tartalékként kimutatott összeg lehet. A 2005. évben képzett fejlesztési tartalék csak a következő adóévek beruházására szabadítható fel. A Tao-tv. 7. § (1) bekezdésének zs) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkenthető az ingatlan bekerülési értékét növelő felújítás értékével, így ezzel az adott vállalkozás is élhet. Ennek az adóalap-kedvezménynek az adótartalma (2005-ben a levont összeg 16%-a) a közösségi előírások szerint csekély összegű támogatásnak minősül. Ennek megfelelően nem érvényesíthető az adóalap-csökkentés, ha a társaság ezzel együtt a megelőző három évben (3 x 365 nap) összesen – különböző jogcímeken - már igénybe vett 100 ezer euró csekély összegű támogatást. Emellett figyelembe kell venni azt is, hogy nem vehet igénybe az adózó de minimis támogatást, ha szállítási ágazatba sorolt, vagy ha a támogatás a Római Szerződés I. mellékletében felsorolt mezőgazdasági tevékenységhez kapcsolódik. A fejlesztési tartalék felhasználásával megvalósított beruházás aktiválása után értékcsökkenési leírás az ingatlan bekerülési értéke alapján a Tao-tv. 1. és 2. számú […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. május 25-én (130. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2626
[…] bekerülési értékét növelő felújítás beruházásnak minősül, így a korábban megképzett fejlesztési tartalék a felújításként elszámolt összegben felszabadítható, függetlenül attól, hogy az üzembe helyezés még nem történt meg. A Tao-tv. szerint a fejlesztési tartalékot a képzést követő négy adóévben kell beruházásra felhasználni, így a felújítás fedezete csak a 2003-2004-ben képzett, lekötött tartalékként kimutatott összeg lehet. A 2005. évben képzett fejlesztési tartalék csak a következő adóévek beruházására szabadítható fel. A Tao-tv. 7. § (1) bekezdésének zs) pontja alapján az adózás előtti eredmény csökkenthető az ingatlan bekerülési értékét növelő felújítás értékével, így ezzel az adott vállalkozás is élhet. Ennek az adóalap-kedvezménynek az adótartalma (2005-ben a levont összeg 16%-a) a közösségi előírások szerint csekély összegű támogatásnak minősül. Ennek megfelelően nem érvényesíthető az adóalap-csökkentés, ha a társaság ezzel együtt a megelőző három évben (3 x 365 nap) összesen – különböző jogcímeken - már igénybe vett 100 ezer euró csekély összegű támogatást. Emellett figyelembe kell venni azt is, hogy nem vehet igénybe az adózó de minimis támogatást, ha szállítási ágazatba sorolt, vagy ha a támogatás a Római Szerződés I. mellékletében felsorolt mezőgazdasági tevékenységhez kapcsolódik. A fejlesztési tartalék felhasználásával megvalósított beruházás aktiválása után értékcsökkenési leírás az ingatlan bekerülési értéke alapján a Tao-tv. 1. és 2. számú […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
