Különbözet szerinti adózás hangszereknél
Kérdés
Hangszerüzlet továbbértékesítés céljából használt és új hangszereket és tartozékokat vásárol. A használt árura vonatkozóan a különbözeti adózást választotta. Egyes hangszereken értékesítés előtt kisebb-nagyobb javításokat, esetenként felújításokat szükséges elvégezni. Ez hogyan befolyásolja a különbözet szerinti adózást? Hogyan kell minősíteni a javításokat a számviteli elszámolásokban és az áfa szempontjából? A pénztárgépben hogyan kell a különbözeti áfás értékesítéseket szerepeltetni? A hangszereket egyedileg nyilvántartja, de a húrokat és a tartozékokat a beszerzéskor eladott áruk beszerzési értékeként számolja el, s év végén a leltár alapján a tényleges készletértéket veszi készletre. Helyes ez?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3022
[…] beszerzések általánosforgalmiadó-tartalma, amelyet a különbözet szerinti adózás szabályai szerint értékesítenek, nem helyezhető levonásba. Ez azt jelenti, hogy különbözet szerinti adózás alá vont gépjárművek javítási, szerelési és egyéb költségeinek áfája nem levonható. A használt hangszerek és tartozékok javításához, felújításához felhasznált anyagok, javítási, szerelési és egyéb költségeinek áfája sem vonható le. A különbözet szerinti adózást választó adóalany bizonylatkiállítási kötelezettségét illetően az Áfa-tv. 63. §-ának (4) bekezdése alapján a továbbértékesítéséről nem állíthat ki olyan számlát, amely áthárított adót tartalmaz. A pénztárgépben a különbözet szerinti adózás alá eső termékeket nem kell külön kezelni, azokat az arra egyébként alkalmazandó adómérték szerinti gyűjtőben kell regisztrálni. Az eltérő adózási mód miatti adókötelezettség teljesítését az Áfa-tv. 63. § (5) bekezdése szerinti nyilvántartási kötelezettség biztosítja. Számviteli szempontból: A használtan beszerzett hangszereken végzett, az eszköz használati értékét növelő munkafolyamatok, illetve megmunkálás ellenértékét jelentő bérmunkadíj számlázott összege a vásárolt készletek között kimutatott hangszerek bekerülési értékét növeli az Szt. 48. §-ának (3) bekezdése alapján. A kérdés alapján – úgy tűnik – a használt hangszerek kisebb-nagyobb javítását maga a kérdező cég végzi el. Ezen munkák azonban egyrészt nem minősíthetők használati értéket növelő megmunkálásnak, másrészt nem külső vállalkozó végzi el azokat megrendelésre, így ezen javítások költségei a felmerülés időszakában számolandók el az 5. számlaosztály számláin. A használt hangszerek felújítása (ha az megfelel a számviteli előírások szerinti felújítás követelményeinek) minősíthető a használati értéket növelő munkafolyamatnak, de csak akkor növeli a használt hangszer bekerülési értékét, ha ezen felújítást más cég megrendelésre végezte el. (A más cég által megrendelésre végzett hangszerfelújítás számlázott értéke természetesen a felhasznált anyagok, alkatrészek […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. március 8-án (147. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3022
[…] beszerzések általánosforgalmiadó-tartalma, amelyet a különbözet szerinti adózás szabályai szerint értékesítenek, nem helyezhető levonásba. Ez azt jelenti, hogy különbözet szerinti adózás alá vont gépjárművek javítási, szerelési és egyéb költségeinek áfája nem levonható. A használt hangszerek és tartozékok javításához, felújításához felhasznált anyagok, javítási, szerelési és egyéb költségeinek áfája sem vonható le. A különbözet szerinti adózást választó adóalany bizonylatkiállítási kötelezettségét illetően az Áfa-tv. 63. §-ának (4) bekezdése alapján a továbbértékesítéséről nem állíthat ki olyan számlát, amely áthárított adót tartalmaz. A pénztárgépben a különbözet szerinti adózás alá eső termékeket nem kell külön kezelni, azokat az arra egyébként alkalmazandó adómérték szerinti gyűjtőben kell regisztrálni. Az eltérő adózási mód miatti adókötelezettség teljesítését az Áfa-tv. 63. § (5) bekezdése szerinti nyilvántartási kötelezettség biztosítja. Számviteli szempontból: A használtan beszerzett hangszereken végzett, az eszköz használati értékét növelő munkafolyamatok, illetve megmunkálás ellenértékét jelentő bérmunkadíj számlázott összege a vásárolt készletek között kimutatott hangszerek bekerülési értékét növeli az Szt. 48. §-ának (3) bekezdése alapján. A kérdés alapján – úgy tűnik – a használt hangszerek kisebb-nagyobb javítását maga a kérdező cég végzi el. Ezen munkák azonban egyrészt nem minősíthetők használati értéket növelő megmunkálásnak, másrészt nem külső vállalkozó végzi el azokat megrendelésre, így ezen javítások költségei a felmerülés időszakában számolandók el az 5. számlaosztály számláin. A használt hangszerek felújítása (ha az megfelel a számviteli előírások szerinti felújítás követelményeinek) minősíthető a használati értéket növelő munkafolyamatnak, de csak akkor növeli a használt hangszer bekerülési értékét, ha ezen felújítást más cég megrendelésre végezte el. (A más cég által megrendelésre végzett hangszerfelújítás számlázott értéke természetesen a felhasznált anyagok, alkatrészek […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
