Épülő ingatlan hasznosításra történő átadása
Kérdés
Magánszemély saját nevére ingatlanberuházást végez. Az építkezés folyamán a magánszemély az üzletek vonatkozásában hasznosítási szerződést köt egy gazdasági társasággal 10 évre. A szerződés alapján a gazdasági társaság megépíti az üzleteket (elvégzi a beruházást). Az így elszámolt költségeket a társaság magára vállalja, amelyet halasztott ráfordításként számol el. A hasznosításra átvett ingatlanrészt a gazdasági társaság bérbe adja, amelyből bevétele lesz, ami fedezetet nyújt az évenként elszámolt halasztott ráfordításra. Az épület a magánszemély nevén van, az ő nevére szól az építési engedély is, illetve a használatbavételi engedély. Elfogadható-e így az ingatlan elszámolása?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 8-án (163. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3387
[…] egyéb bevételként figyelembe veendő összeget a rendeltetésszerűen használatba vehető épület piaci értéke határozza meg (a magánszemélynél a használatbavétel érdekében felmerült költségek levonásával), de legalább a társaságnál a beruházással kapcsolatosan ténylegesen felmerült költségek összege. A társaságnál a szóban forgó épület megépítésével kapcsolatos költségeket a térítés nélküli átadás szabályai szerint kell a könyvekből kivezetni, rendkívüli ráfordításként elszámolni, de nem lehet azt halasztott ráfordításként kimutatni, a rendkívüli ráfordításként elszámolt összeggel a társasági adó alapjának megállapítása során az adózás előtti eredményt is növelni kell. A leírtak rendezése után a magánszemély tulajdonába került, a magánszemély jövedelmeként megadózott épületet a magánszemély hasznosítási szerződéssel a társaságnak hasznosításra átengedheti, a hasznosításért a társaság a magánszemélynek hasznosítási díjat fizet, amely hasznosítási díj a magánszemélynél adóköteles bevételnek számít (Szja-tv. 74. §-a). A kérdésben szó van arról is, hogy a társaság a magánszemélytől hasznosításra átvett épületet bérbeadás útján hasznosítja. Az előbbiekben leírtakból következően a bérbeadásból származó bevétel a társaságnál a magánszemély részére fizetendő hasznosítási díj költségként elszámolt összegének lesz a fedezete. Nem szóltunk még az áfáról. A társaságnál az üzleteket magában foglaló épület megépítésével kapcsolatos előzetesen felszámított áfa levonható, a térítés nélkül átadásra kerülő épület piaci értékére viszont fel kell számítani az áfát, és azt meg kell fizetni. A hasznosítás díjának, illetve a bérleti díjnak az áfájára az általános rendelkezések vonatkoznak. A kérdésre adott válasznál a kérdésben foglaltakat tényként kezeltük. Ha a kérdésben leírtak a jövőben fognak megvalósulni, akkor a következőket javasoljuk: – az építési engedélyt a társaság kérje meg; – az építési engedély alapján – a magánszemély tulajdonos hozzájárulásával – a magánszemély telkére az üzleteket magában foglaló épületet maga a társaság építse meg, sajátjaként számolja el a beruházások között, és aktiválja, mint a saját épületét; – a társaság […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 8-án (163. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3387
[…] egyéb bevételként figyelembe veendő összeget a rendeltetésszerűen használatba vehető épület piaci értéke határozza meg (a magánszemélynél a használatbavétel érdekében felmerült költségek levonásával), de legalább a társaságnál a beruházással kapcsolatosan ténylegesen felmerült költségek összege. A társaságnál a szóban forgó épület megépítésével kapcsolatos költségeket a térítés nélküli átadás szabályai szerint kell a könyvekből kivezetni, rendkívüli ráfordításként elszámolni, de nem lehet azt halasztott ráfordításként kimutatni, a rendkívüli ráfordításként elszámolt összeggel a társasági adó alapjának megállapítása során az adózás előtti eredményt is növelni kell. A leírtak rendezése után a magánszemély tulajdonába került, a magánszemély jövedelmeként megadózott épületet a magánszemély hasznosítási szerződéssel a társaságnak hasznosításra átengedheti, a hasznosításért a társaság a magánszemélynek hasznosítási díjat fizet, amely hasznosítási díj a magánszemélynél adóköteles bevételnek számít (Szja-tv. 74. §-a). A kérdésben szó van arról is, hogy a társaság a magánszemélytől hasznosításra átvett épületet bérbeadás útján hasznosítja. Az előbbiekben leírtakból következően a bérbeadásból származó bevétel a társaságnál a magánszemély részére fizetendő hasznosítási díj költségként elszámolt összegének lesz a fedezete. Nem szóltunk még az áfáról. A társaságnál az üzleteket magában foglaló épület megépítésével kapcsolatos előzetesen felszámított áfa levonható, a térítés nélkül átadásra kerülő épület piaci értékére viszont fel kell számítani az áfát, és azt meg kell fizetni. A hasznosítás díjának, illetve a bérleti díjnak az áfájára az általános rendelkezések vonatkoznak. A kérdésre adott válasznál a kérdésben foglaltakat tényként kezeltük. Ha a kérdésben leírtak a jövőben fognak megvalósulni, akkor a következőket javasoljuk: – az építési engedélyt a társaság kérje meg; – az építési engedély alapján – a magánszemély tulajdonos hozzájárulásával – a magánszemély telkére az üzleteket magában foglaló épületet maga a társaság építse meg, sajátjaként számolja el a beruházások között, és aktiválja, mint a saját épületét; – a társaság […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
