Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. március 6-án (170. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3551

[…] követelések között egy különített számlával szemben kell könyvelni. Könyvelési tétel: T 3686 – K 4652. Amikor az áfát a társaság a vámhatóságnak megfizette, akár készpénzben, akár átutalással (könyvelési tétel: T 4652 – K 381, 384), akkor lehet a vámhatóságnak megfizetett áfát előzetesen felszámított áfaként – ha az levonható – levonásba helyezni. (Könyvelési tétel: T 4661 – K 3686.) Ez esetben fizetendő áfát nem kell a 467. számlára könyvelni. Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele, hogy az adóalany rendelkezésére álljon a nevére szóló, az adó megfizetését igazoló határozat, vagy ha az adót a közvetett vámjogi képviselő fizette meg, a közvetett vámjogi képviselőnek az adóalany nevére szóló nyilatkozata az adó megfizetéséről. Abban az esetben, ha az adóalany jogosult az importtal kapcsolatos áfát megállapítani, és az importbeszerzés adóköteles tevékenységet szolgál, akkor a fizetendő adóként történő megállapításkor az áfa levonásba helyezhető az új Áfa-tv. 120. §-ának cb) pontja alapján. (A fizetendő adóból levonható az az adó, amelyet az adóalany a termék importjához kapcsolódóan maga vagy közvetett vámjogi képviselője adóként megállapított.) Ez esetben az adólevonási jog gyakorlásának a tárgyi feltétele, hogy az adóalany rendelkezésére álljon mindazon okirat, amely a fizetendő adó összegszerű megállapításához szükséges, vagy ha a fizetendő adót a közvetett vámjogi képviselője állapította meg, a közvetett vámjogi képviselőnek az adóalany nevére szóló nyilatkozata az adó fizetendő adóként történt megállapításáról és bevallásáról. A vámhatóság által kivetett áfát az áfabevallásban fizetendő áfaként nem kell beállítani. Amennyiben az levonható, akkor az áfabevallás 75. sorában kell kimutatni, és az áfabevallás külön mellékletében tételesen részletezni kell. Amennyiben a vámhatóság hozzájárulásával az importtal kapcsolatos áfát az adóalany állapítja meg (illetve a közvetett vámjogi képviselő), akkor azt fizetendő áfaként az áfabevallás 27-30. soraiba kell beállítani, míg az ebből levonható áfát a 76. sorban kell szerepeltetni, és az általános előírások szerint kell analitikus […]