Magyarországi cég által foglalkoztatott német állampolgár
Kérdés
Német állampolgár a német testvérvállalat alkalmazottjaként a cégcsoport magyarországi leányvállalatánál dolgozik. Munkabérét, valamint az azt terhelő járulékokat, adókat a német leányvállalat a magyar leányvállalatra átterheli számlában. A német leányvállalat bérel lakást az alkalmazott számára Magyarországon, és a bérleti díjat is továbbszámlázza a magyar leányvállalatnak. Mi a teendője a magyar vállalatnak a német vállalat által kiállított számlán feltüntetett munkabérrel, valamint a bérterhekkel áfa szempontjából? Mi a teendője a magyar társaságnak a német vállalat által kiállított számlán feltüntetett bérleti díj áfájával? A német alkalmazott köteles Magyarországon személyijövedelemadó-bevallást benyújtani, mivel 183 napnál többet tartózkodik Magyarországon? A magyar leányvállalat által viselt lakásbérleti díjat hogyan kell kezelni a személyi jövedelemadó szempontjából?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. március 6-án (170. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3565
[…] (5) bekezdése, az új Áfa-törvény 46. §-a alapján olyan szolgáltatásnyújtásnak minősül, amelynél a teljesítés helye a szolgáltatást igénybe vevő székhelye, telephelye, azaz a magyar leányvállalat székhelye, telephelye, tehát Magyarország, a teljesítés napjával a fizetendő áfát (és ha az levonható, az előzetesen felszámított áfát) a magyar leányvállalatnak kell felszámítania. A német állampolgárnak a magyar leányvállalat nem foglalkoztatója (a Tbj-tv. szerint a kölcsönadó a foglalkoztató), így a német állampolgár nem biztosított, a Tbj-tv. 11. §-a szerint a magyar biztosítás rá nem terjed ki. A lakásbérlet díjának átterhelésével a magyar leányvállalat biztosítja a német állampolgár részére a lakást, függetlenül attól, hogy nem a magyar leányvállalat kötött bérleti szerződést. Ha a német vállalat által átterhelt bérleti díj áfát is tartalmaz, az előzetesen felszámított áfa nem vonható le, azt a bérleti díjjal együtt a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni. A német állampolgár részére biztosított lakásnak a magyar leányvállalat által megtérített, áfát is magában foglaló bérleti díját az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének l) pontja alapján adóköteles természetbeni juttatásként kell elszámolni, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. március 6-án (170. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3565
[…] (5) bekezdése, az új Áfa-törvény 46. §-a alapján olyan szolgáltatásnyújtásnak minősül, amelynél a teljesítés helye a szolgáltatást igénybe vevő székhelye, telephelye, azaz a magyar leányvállalat székhelye, telephelye, tehát Magyarország, a teljesítés napjával a fizetendő áfát (és ha az levonható, az előzetesen felszámított áfát) a magyar leányvállalatnak kell felszámítania. A német állampolgárnak a magyar leányvállalat nem foglalkoztatója (a Tbj-tv. szerint a kölcsönadó a foglalkoztató), így a német állampolgár nem biztosított, a Tbj-tv. 11. §-a szerint a magyar biztosítás rá nem terjed ki. A lakásbérlet díjának átterhelésével a magyar leányvállalat biztosítja a német állampolgár részére a lakást, függetlenül attól, hogy nem a magyar leányvállalat kötött bérleti szerződést. Ha a német vállalat által átterhelt bérleti díj áfát is tartalmaz, az előzetesen felszámított áfa nem vonható le, azt a bérleti díjjal együtt a személyi jellegű egyéb kifizetések között kell kimutatni. A német állampolgár részére biztosított lakásnak a magyar leányvállalat által megtérített, áfát is magában foglaló bérleti díját az Szja-tv. 69. §-a (1) bekezdésének l) pontja alapján adóköteles természetbeni juttatásként kell elszámolni, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
