Mennyiségi rabat
Kérdés
Társaságunk nagykereskedelmi partnerének mennyiségi rabatot adna, azaz minden 10 db termék után 1 db-ot ingyen adnánk. Mikor járunk el szabályosan, ha az értékesítésről kiállított számlán külön sorban az ingyenesen adott árut nulla értéken számlázzuk, vagy utólag, külön számlát bocsátunk ki az ingyenesen átadott áruról? Meg kell-e fizetnünk az ingyenesen átadott áru piaci értéke után az áfát? Érinti-e a különadó, illetve a társasági adó alapját? Mitől függ, mi az, ami a partnerek közötti szerződésben meghatározza, hogy ezen ügylet számviteli és adózási elszámolása termékben adott engedménynek vagy térítés nélküli átadásnak minősül?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. május 29-én (176. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3680
[…] utolsó részlet vásárlásakor kapja meg ingyen. Ez esetben a jó megoldás az, ha a korábbi vásárlások számláit helyesbítik, a helyesbítő számlákon csökkentik az eladási árat (kb. 9 százalékkal), az ahhoz kapcsolódóan az áfát is, majd a plusz 1 db-ról kiállítanak egy új számlát, a többi számlánál alkalmazott csökkentés összegében, az áfa felszámításával. (Az is elképzelhető, hogy a korábbi számlákat sztornírozzák, majd a 11 db termékről az eredeti teljesítési időpontra új számlát állítanak ki az egy termékre jutó csökkentett eladási árral.) Ha különböző termékekből történik az értékesítés, vagy a plusz egy termék más, eltérő termék, kedvező megoldás az lehet, ha a plusztermék átadásakor a korábbi számlákat a már leírtak szerint helyesbítik, az új termékről pedig új számlát állítanak ki az áfa felszámításával. A leírt helyesbítésekkel sem az összes eladási ár, sem a fizetendő áfa nem változik, az közvetlenül az adózás előtti eredményt sem érinti, így a társasági adó, a különadó szempontjából sem hátrányos. Természetesen nincsen akadálya annak, hogy a plusztermék átadás/átvételét a térítés nélküli átadás/átvétel szabályai szerint számolják el. Ez esetben a térítés nélkül átadott termék könyv szerinti értékét az átadónál a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni, annak összegével a társasági adó, a különadó alapját növelni kell, a térítés nélkül átadott termék piaci értéke alapján pedig az áfát meg kell fizetni. Ha az engedmény összege nem kerül a fentiek szerint bizonylatolásra, és annak megfelelően a könyvviteli nyilvántartásban rögzítésre, akkor – bár a partnerrel kötött szerződésben lehet engedménynek tekinteni […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. május 29-én (176. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3680
[…] utolsó részlet vásárlásakor kapja meg ingyen. Ez esetben a jó megoldás az, ha a korábbi vásárlások számláit helyesbítik, a helyesbítő számlákon csökkentik az eladási árat (kb. 9 százalékkal), az ahhoz kapcsolódóan az áfát is, majd a plusz 1 db-ról kiállítanak egy új számlát, a többi számlánál alkalmazott csökkentés összegében, az áfa felszámításával. (Az is elképzelhető, hogy a korábbi számlákat sztornírozzák, majd a 11 db termékről az eredeti teljesítési időpontra új számlát állítanak ki az egy termékre jutó csökkentett eladási árral.) Ha különböző termékekből történik az értékesítés, vagy a plusz egy termék más, eltérő termék, kedvező megoldás az lehet, ha a plusztermék átadásakor a korábbi számlákat a már leírtak szerint helyesbítik, az új termékről pedig új számlát állítanak ki az áfa felszámításával. A leírt helyesbítésekkel sem az összes eladási ár, sem a fizetendő áfa nem változik, az közvetlenül az adózás előtti eredményt sem érinti, így a társasági adó, a különadó szempontjából sem hátrányos. Természetesen nincsen akadálya annak, hogy a plusztermék átadás/átvételét a térítés nélküli átadás/átvétel szabályai szerint számolják el. Ez esetben a térítés nélkül átadott termék könyv szerinti értékét az átadónál a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni, annak összegével a társasági adó, a különadó alapját növelni kell, a térítés nélkül átadott termék piaci értéke alapján pedig az áfát meg kell fizetni. Ha az engedmény összege nem kerül a fentiek szerint bizonylatolásra, és annak megfelelően a könyvviteli nyilvántartásban rögzítésre, akkor – bár a partnerrel kötött szerződésben lehet engedménynek tekinteni […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
