Külföldön teljesített szolgáltatás
Kérdés
A külföldön teljesített szolgáltatás Áfa-tv.-beli megítélésével kapcsolatban kérdésem: Ki fizeti meg az áfát az alábbi esetben? A külföldi szolgáltatás: folyami hajózás, mely teherfuvarozást teljesít. A szolgáltatás nyújtója: Magyarországon bejegyzett, közösségi adószámmal rendelkező társaság, amelynek a tulajdonában vagy bérletében van a fuvareszköz (hajó), de német hajó lajstromszáma van. A szolgáltatás igénybevevője: EU-tagországbeli adóalany. A fuvareszköz tartósan uniós vizeken van, magyar területre csak évente 1-2 alkalommal hajózik. Jellemzően németországi vizeken állomásozik a hajó. A 2007. és az új 2008. évi Áfa-tv. értelmében a fentiek szerinti paraméterekkel fuvarozó szolgáltató áfa felszámításával, vagy adómentesen (levonási joggal) készíti, készítheti el a számláját a megrendelő részére, aki EU-tagország adóalanya?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. július 17-én (179. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3751
[…] útvonala, mind indulási és érkezési helye külföldre – konkrétan: a Közösség más, Magyarországtól eltérő tagállamába (tagállamaiba) – esik, a fuvarozás megrendelője pedig minden esetben külföldi (más tagállambeli) adóalany. Szigorúan e tényállásbeli feltételek mellett, illetve az előzőekben általánosságban kifejtettekre tekintettel a következők adódnak. Amennyiben a magyar fuvarozó adóalany egy külföldi tagállamon belül (pl. indulási és érkezési hely egyaránt Németország) végzi a folyami hajózást, akkor szolgáltatásának teljesítési helye – a megrendelő személyétől függetlenül – a külföldi tagállam (a példa szerinti esetben: Németország). Amennyiben viszont a folyami teherszállítás indulási és érkezési helye két különböző tagállamba esik (pl. indulási hely: Ausztria, érkezési hely: Németország), akkor a teljesítés helyének vagy az indulási hely (pl. osztrák adóalany megrendelő esetén: Ausztria), vagy – ha az indulási hely szerinti tagállamban a fuvarozási szolgáltatás igénybevevője nem regisztrált adóalany (pl. olasz adóalany megrendelő) – a fuvarozást megrendelőt adóalanyként nyilvántartásba vett tagállam (a példa szerinti esetben: Olaszország) minősül. Ami azonban a lényeg, hogy az előzőek alapján egyik lehetséges esetben sem fog a teljesítési hely Magyarországra esni. Belföldi teljesítési hely hiányában viszont megállapítható, hogy a magyar adóalany szóban forgó fuvarozási tevékenysége – hangsúlyozottan a tényállásbeli, kérdésben vázolt feltételek mellett! – mindig a magyar Áfa-tv. alkalmazási hatályán kívül esik, így ezen szolgáltatásai tekintetében sem neki, sem külföldi adóalany megrendelőinek nem fog a magyar Áfa-tv. szerinti adófizetési kötelezettsége keletkezni. Amennyiben a magyar fuvarozó kizárólag csak Magyarországon telepedett le gazdaságilag, akkor a kérdéses, külföldi teljesítésű fuvarozási szolgáltatásai után is köteles számla kibocsátására [új Áfa-tv. 159. §-a (2) bekezdésének c) pontja], mely kötelezettségének egyszerűsített adattartalmú számla kibocsátásával is eleget tehet [új Áfa-tv. 176. §-a (1) bekezdésének c) pontja]. E fuvarozási szolgáltatások magyar áfatörvény alkalmazási hatályán kívülisége a számlában adómérték, áthárított adó feltüntetését kizárja, ezen túl pedig, ha a magyar adóalany egyszerűsített adattartalmú számlával kíséri eme ügyleteit, akkor a bizonylaton köteles feltüntetni az "Áfa-tv. területi hatályán kívüli" kifejezést is [új Áfa-tv. 176. §-a (2) bekezdésének c) pontja]. Azt, hogy a fuvarozás után ki fizeti majd az áfát, a teljesítési hely szerinti tagállam áfaelőírásai határozzák meg. A speciális teljesítésű helyi termékfuvarozás utáni adófizetésre kötelezett személy meghatározásának […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. július 17-én (179. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3751
[…] útvonala, mind indulási és érkezési helye külföldre – konkrétan: a Közösség más, Magyarországtól eltérő tagállamába (tagállamaiba) – esik, a fuvarozás megrendelője pedig minden esetben külföldi (más tagállambeli) adóalany. Szigorúan e tényállásbeli feltételek mellett, illetve az előzőekben általánosságban kifejtettekre tekintettel a következők adódnak. Amennyiben a magyar fuvarozó adóalany egy külföldi tagállamon belül (pl. indulási és érkezési hely egyaránt Németország) végzi a folyami hajózást, akkor szolgáltatásának teljesítési helye – a megrendelő személyétől függetlenül – a külföldi tagállam (a példa szerinti esetben: Németország). Amennyiben viszont a folyami teherszállítás indulási és érkezési helye két különböző tagállamba esik (pl. indulási hely: Ausztria, érkezési hely: Németország), akkor a teljesítés helyének vagy az indulási hely (pl. osztrák adóalany megrendelő esetén: Ausztria), vagy – ha az indulási hely szerinti tagállamban a fuvarozási szolgáltatás igénybevevője nem regisztrált adóalany (pl. olasz adóalany megrendelő) – a fuvarozást megrendelőt adóalanyként nyilvántartásba vett tagállam (a példa szerinti esetben: Olaszország) minősül. Ami azonban a lényeg, hogy az előzőek alapján egyik lehetséges esetben sem fog a teljesítési hely Magyarországra esni. Belföldi teljesítési hely hiányában viszont megállapítható, hogy a magyar adóalany szóban forgó fuvarozási tevékenysége – hangsúlyozottan a tényállásbeli, kérdésben vázolt feltételek mellett! – mindig a magyar Áfa-tv. alkalmazási hatályán kívül esik, így ezen szolgáltatásai tekintetében sem neki, sem külföldi adóalany megrendelőinek nem fog a magyar Áfa-tv. szerinti adófizetési kötelezettsége keletkezni. Amennyiben a magyar fuvarozó kizárólag csak Magyarországon telepedett le gazdaságilag, akkor a kérdéses, külföldi teljesítésű fuvarozási szolgáltatásai után is köteles számla kibocsátására [új Áfa-tv. 159. §-a (2) bekezdésének c) pontja], mely kötelezettségének egyszerűsített adattartalmú számla kibocsátásával is eleget tehet [új Áfa-tv. 176. §-a (1) bekezdésének c) pontja]. E fuvarozási szolgáltatások magyar áfatörvény alkalmazási hatályán kívülisége a számlában adómérték, áthárított adó feltüntetését kizárja, ezen túl pedig, ha a magyar adóalany egyszerűsített adattartalmú számlával kíséri eme ügyleteit, akkor a bizonylaton köteles feltüntetni az "Áfa-tv. területi hatályán kívüli" kifejezést is [új Áfa-tv. 176. §-a (2) bekezdésének c) pontja]. Azt, hogy a fuvarozás után ki fizeti majd az áfát, a teljesítési hely szerinti tagállam áfaelőírásai határozzák meg. A speciális teljesítésű helyi termékfuvarozás utáni adófizetésre kötelezett személy meghatározásának […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
