Kedvezmények K+F tevékenység költségei alapján
Kérdés
Magyarországon bejegyzett kft. rendelkezik az USA-ban egy itthon is bejelentett telephellyel, ahol kutatás-fejlesztési tevékenységet végeztet egy kapcsolt vállalkozással. Az amerikai cég számláz ide a magyar cégnek "táplálékkiegészítők analitikus vizsgálatai" címén, illetve különféle vásárolt anyagok költségeit, bérleti díjakat, mint kutatási tevékenység közvetlen költségeit. Ezeket a Ft-ra átszámított számlákat, és az amerikai tulajdonos Magyarországon kifizetett jövedelmének, járulékainak 10%-át "K+F" tevékenység címén társasági és kiegészítő adó számításakor csökkentő tételként kezelik. Kérdésem, hogy jogosan teszik-e, illetve milyen egyéb feltételeknek kell megfelelniük a kedvezmény igénybevételéhez?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 8-án (189. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3961
[…] alapján közösen végzi. Az így levont összegnek a Tao-tv. 19. §-ának (1) bekezdése szerinti adókulccsal számított értéke azonban az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül. A K+F közvetlen költségei között elszámolt bérköltségnek a 10%-a négy adóévben egyenlő részletekben visszatartható az adóból, legfeljebb az adó 70%-áig. Ha olyan kedvezményt is érvényesít az adózó, amely az adó 100 vagy 80%-áig vehető igénybe, akkor az e címeken érvényesített adókedvezménnyel csökkentett adó 70%-át nem haladhatja meg az igénybe vett adókedvezmény. Az adókedvezmény a Tao-tv. 22. §-ának (9) bekezdése, valamint a Tao-tv. 23. §-a alapján érvényesíthető. A Kjtv. 3. §-a (3) bekezdésének h) pontja és (13) bekezdése alapján a különadóalapot csökkenteni lehet a kapott támogatással csökkentett K+F közvetlen költséggel, feltéve hogy – megrendelésre végzett K+F tevékenység esetén – a szolgáltatásnyújtást sem közvetlenül, sem közvetve nem egy másik adóalany, ideértve a külföldi vállalkozót is, illetve nem egyéni vállalkozó teljesítette. A különadó alapjából a K+F közvetlen költség háromszorosa címen kedvezmény nem érvényesíthető, és adókedvezmény sem vehető igénybe. A bemutatott kedvezmények érvényesítéséhez az adózónak K+F tevékenységet kell végeznie, amelyhez igénybe veheti más személy K+F szolgáltatását. Ez azt is jelenti, hogy a kutatás eredménye az adózót illeti. Amennyiben a megrendelt tevékenység az adózó által végzett K+F tevékenységnek minősíthető, akkor K+F költség igénybe vett kutatási szolgáltatás (és nem anyag, bérleti díj stb.) címen merülhetne fel költség. Nem világos a kérdésből milyen jogcímen kap az amerikai tulajdonos Magyarországról jövedelmet (tulajdonosként osztalékra lehet jogosult, ami nem minősül közvetlen költségnek, illetve az irányításban történő részvétel alapján részesülhet díjazásban, ami szintén nem minősül közvetlen költségnek). A K+F tevékenységre fogalmat a Szt. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. január 8-án (189. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3961
[…] alapján közösen végzi. Az így levont összegnek a Tao-tv. 19. §-ának (1) bekezdése szerinti adókulccsal számított értéke azonban az állami támogatásokra vonatkozó rendelkezések alkalmazásában az adóévben igénybe vett csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül. A K+F közvetlen költségei között elszámolt bérköltségnek a 10%-a négy adóévben egyenlő részletekben visszatartható az adóból, legfeljebb az adó 70%-áig. Ha olyan kedvezményt is érvényesít az adózó, amely az adó 100 vagy 80%-áig vehető igénybe, akkor az e címeken érvényesített adókedvezménnyel csökkentett adó 70%-át nem haladhatja meg az igénybe vett adókedvezmény. Az adókedvezmény a Tao-tv. 22. §-ának (9) bekezdése, valamint a Tao-tv. 23. §-a alapján érvényesíthető. A Kjtv. 3. §-a (3) bekezdésének h) pontja és (13) bekezdése alapján a különadóalapot csökkenteni lehet a kapott támogatással csökkentett K+F közvetlen költséggel, feltéve hogy – megrendelésre végzett K+F tevékenység esetén – a szolgáltatásnyújtást sem közvetlenül, sem közvetve nem egy másik adóalany, ideértve a külföldi vállalkozót is, illetve nem egyéni vállalkozó teljesítette. A különadó alapjából a K+F közvetlen költség háromszorosa címen kedvezmény nem érvényesíthető, és adókedvezmény sem vehető igénybe. A bemutatott kedvezmények érvényesítéséhez az adózónak K+F tevékenységet kell végeznie, amelyhez igénybe veheti más személy K+F szolgáltatását. Ez azt is jelenti, hogy a kutatás eredménye az adózót illeti. Amennyiben a megrendelt tevékenység az adózó által végzett K+F tevékenységnek minősíthető, akkor K+F költség igénybe vett kutatási szolgáltatás (és nem anyag, bérleti díj stb.) címen merülhetne fel költség. Nem világos a kérdésből milyen jogcímen kap az amerikai tulajdonos Magyarországról jövedelmet (tulajdonosként osztalékra lehet jogosult, ami nem minősül közvetlen költségnek, illetve az irányításban történő részvétel alapján részesülhet díjazásban, ami szintén nem minősül közvetlen költségnek). A K+F tevékenységre fogalmat a Szt. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
