Részteljesítés elszámolása
Kérdés
Az elszámolási időszakos ügyletek fogalmába beletartozhat-e az új autópálya melletti növénytelepítés? Az ügylet már 2007. évben kezdődött, és 2008-ban még nem fejeződik be. A szerződés szerint a parképítő alvállalkozónak joga van havonta részszámlát kiállítani, a teljesítéshez kötötten, a végszámla a teljes átadáskor esedékes. A részszámlák fizetési határideje és a teljesítés időpontja meg kell, hogy egyezzen? Vagy ez nem tartozik a "folyamatos szolgáltatás" alá? A végszámlánál szintén ez a kérdés.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. február 19-én (192. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3994
[…] kell kiállítani (nem részszámlát). Ezen értelmezés mellett az utolsó részteljesítésről kiállított számla sem végszámla. Ha a kérdésben szereplő végszámla a szerződés szerinti teljes ügyletről kerül kiállításra, akkor a részszámlák nem részteljesítésről szólnak, hanem előlegről, amely elsősorban a számviteli elszámolás, az eredménymegállapítás során járhat jogszabályi előírás megsértéséből származó következményekkel. Az APEH által kiadott tájékoztató szerint elszámolási időszakos a teljesítés, ha a felek között folyamatos jogviszony van, amelynek során a közöttük megvalósult teljesítésekről az általuk megadott időszakokra vonatkozóan összevontan számolnak el, ha rendszeresen ismétlődő jelleggel történik az adott időszakban nyújtott szolgáltatások, teljesített termékértékesítések vonatkozásában – összevontan – díjfizetés. Ezen értelmezés mellé hozzá kell tenni a jogszabályi előírást is. Az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre történő elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. A kérdésben leírtakhoz kapcsolódóan, nem elegendő, hogy az alvállalkozó a részteljesítésekről számlát bocsáthat ki, azt is rögzíteni kell, hogy ez határozott időre szóló elszámolás, és ennek megfelelően az Áfa- tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint az áfa elszámolásának teljesítési időpontja a szerződésben rögzített ellenérték megtérítése esedékességének (a fizetési határidőnek) az időpontja. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. február 19-én (192. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3994
[…] kell kiállítani (nem részszámlát). Ezen értelmezés mellett az utolsó részteljesítésről kiállított számla sem végszámla. Ha a kérdésben szereplő végszámla a szerződés szerinti teljes ügyletről kerül kiállításra, akkor a részszámlák nem részteljesítésről szólnak, hanem előlegről, amely elsősorban a számviteli elszámolás, az eredménymegállapítás során járhat jogszabályi előírás megsértéséből származó következményekkel. Az APEH által kiadott tájékoztató szerint elszámolási időszakos a teljesítés, ha a felek között folyamatos jogviszony van, amelynek során a közöttük megvalósult teljesítésekről az általuk megadott időszakokra vonatkozóan összevontan számolnak el, ha rendszeresen ismétlődő jelleggel történik az adott időszakban nyújtott szolgáltatások, teljesített termékértékesítések vonatkozásában – összevontan – díjfizetés. Ezen értelmezés mellé hozzá kell tenni a jogszabályi előírást is. Az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása esetében, ha a felek részletfizetésben vagy határozott időre történő elszámolásban állapodtak meg, teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, amelyre az adott részlet vagy elszámolás vonatkozik. A kérdésben leírtakhoz kapcsolódóan, nem elegendő, hogy az alvállalkozó a részteljesítésekről számlát bocsáthat ki, azt is rögzíteni kell, hogy ez határozott időre szóló elszámolás, és ennek megfelelően az Áfa- tv. 58. §-ának (1) bekezdése szerint az áfa elszámolásának teljesítési időpontja a szerződésben rögzített ellenérték megtérítése esedékességének (a fizetési határidőnek) az időpontja. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
