Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. március 5-én (193. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4025

[…] eredmény, a társasági adó, illetve a különadó alapja, nő(het) az adófizetési kötelezettség (mivel adóhiány lehet 2007-re). Mivel az utólag elismert áremelést árbevételként kell elszámolni, változik a helyi iparűzési adó 2007. évi alapja is, tehát önellenőrzés keretében a helyi iparűzési adó hiányát is rendezni kell. A szolgáltatást igénybe vevőnél az áremelés áfa nélküli összegével nő az igénybe vett szolgáltatások költsége. Emiatt változik az adózás előtti eredmény, csökken a társasági adó, a különadó alapja, csökken(het) az adófizetési kötelezettség is. A leírtakból következően módosítani kell a társasági adó, a különadó, a helyi iparűzési adó bevallását is. Tekintettel arra, hogy ezen tételeket csak 2008-ban (esetleg 2009-ben) lehet könyvelni, az elszámolás évének könyvelési tételei között fognak szerepelni, mint az előző évekkel kapcsolatos hiba és hibahatás. Ezen hibák, hibahatások eszközökre, forrásokra és eredményre gyakorolt hatását a 2008. (a 2009.) évi beszámolóban, ha jelentős összegű, akkor a középső oszlopban, ha nem jelentős, akkor a tárgyévi adatok között kell szerepeltetni. Az eredménykimutatás tárgyévi adatai között ilyen címen szereplő értékadatokkal a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének u) pontja, illetve 8. §-a (1) bekezdésének p) pontja szerint az adott év adózás előtti eredményét korrigálni kell. Az áremelés az eladási ár módosítását jelenti, ezért az áremelés összegére az áfát fel kell számítani. Az Áfa-tv. 71., illetve 77-78. §-a szabályozza az adó alapjának utólagos csökkentéséhez kapcsolódó eseteket és eljárási rendet. Nem került azonban szabályozásra az, ha az adó alapját utólag nem csökkentik, hanem növelik. (Ez történt […]