Visszatérítendő adóterhek elszámolása
Kérdés
Cégünknél az APEH átfogó ellenőrzést tartott a 2002-2004. évek vonatkozásában 2007-ben, amelynek során adóhiányt, adóbírságot, mulasztási bírságot, késedelmi pótlékot állapított meg, amelyet az APEH-határozat jogerőre emelkedését követően még 2007-ben megfizetett a cég. Mivel a hiba jelentősnek minősült, az adóhiányt 2002-2004. évekre könyveltük önrevízióként, a szankciókat pedig 2007-re. 2007. év végén az APEH-határozatot bírósági úton megtámadtuk. 2008. év végén a bíróság helyt adott kérelmünknek, és az APEH-et új határozat hozatalára kötelezte. Az új APEH-határozat 2009-ben várható a befizetett összegek visszafizetésével és késedelmi kamattal. Az APEH által visszatérítendő adóterhet és bírságokat hogyan és mely évekre kell elszámolni? Ezek a tételek a társaságiadó-bevallásban hogyan vehetők figyelembe?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. március 19-én (194. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4028
[…] jelentős összegű megállapításokat a mérleg, az eredménykimutatás középső oszlopában be kell mutatni, míg a nem jelentős összegűek a tárgyév adataival együtt (de elkülönítetten) szerepelnek. Az adóhiány következményeként fizetett (fizetendő) adóbírságot, mulasztási bírságot, késedelmi pótlékot az adóhatósági határozat jogerőre emelkedése időpontjával (az adott esetben 2007-ben) kell könyvelni az egyéb ráfordítások között az adóhatósággal szembeni kötelezettségként. A bírósági úton megtámadott APEH-határozatot a bíróság nem változtatja meg, legfeljebb új határozat meghozatalára kötelezi az adóhatóságot. Az adóhatóság új határozata alapján, annak jogerőre emelkedése időpontjával valójában a 2007-ben könyvelt – 2002-2004. évet érintő -, az adóhiányt befolyásoló, eredményező tételeket kell visszakönyvelni 2009-ben. Ha jelentős összegűnek minősült a hiba elkövetése időszakában, akkor jelentős összegű a visszakönyvelésekor is, azaz a 2009. évi beszámoló mérlegében, eredménykimutatásában a középső oszlopban kell szerepeltetni. A 2007. évben megfizetett adóbírságot, mulasztási bíráságot, késedelmi pótlékot, továbbá […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. március 19-én (194. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4028
[…] jelentős összegű megállapításokat a mérleg, az eredménykimutatás középső oszlopában be kell mutatni, míg a nem jelentős összegűek a tárgyév adataival együtt (de elkülönítetten) szerepelnek. Az adóhiány következményeként fizetett (fizetendő) adóbírságot, mulasztási bírságot, késedelmi pótlékot az adóhatósági határozat jogerőre emelkedése időpontjával (az adott esetben 2007-ben) kell könyvelni az egyéb ráfordítások között az adóhatósággal szembeni kötelezettségként. A bírósági úton megtámadott APEH-határozatot a bíróság nem változtatja meg, legfeljebb új határozat meghozatalára kötelezi az adóhatóságot. Az adóhatóság új határozata alapján, annak jogerőre emelkedése időpontjával valójában a 2007-ben könyvelt – 2002-2004. évet érintő -, az adóhiányt befolyásoló, eredményező tételeket kell visszakönyvelni 2009-ben. Ha jelentős összegűnek minősült a hiba elkövetése időszakában, akkor jelentős összegű a visszakönyvelésekor is, azaz a 2009. évi beszámoló mérlegében, eredménykimutatásában a középső oszlopban kell szerepeltetni. A 2007. évben megfizetett adóbírságot, mulasztási bíráságot, késedelmi pótlékot, továbbá […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
