Közösen használt rendelő költségeinek átterhelése
Kérdés
Betéti társaságként működő ügyfelünk a háziorvosi tevékenysége mellett adóköteles tevékenységet is folytat. Háziorvosi tevékenységének folytatásához ügyfelünk közösen használja rendelőjét egy másik háziorvosi bt.-vel. Az áram- és a távhőszámlákat ügyfelünk egyenlíti ki (az áfa nem vonható le), a betéti díjat a másik bt. rendezi. Amennyiben a jövőben egymás felé átszámlázzák a fenti költségek 50-50 százalékát, helyes-e, ha ügyfelünk az energiaköltséget adómentesen számlázza át? A továbbszámlázott áramköltséget ki kell-e könyvelni az anyagköltségből, hogy az iparűzési adónál a levonható anyagköltség csak az ügyfelünk által ténylegesen használt áramot és távhőt tartalmazza?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4611
[…] számlák, melyik bt. van szerződéses kapcsolatban az áram-, illetve a távhőszolgáltatóval, valamint a bérbeadóval. Ezen szerződések lehetőséget biztosítanak-e a továbbszámlázásra? Ha a szerződéses háttér a jogszabályi előírásoknak megfelelő, akkor ügyfelük a mért mennyiségi adatok alapján továbbszámlázhatja a másik bt.-t terhelő áramfogyasztást, illetve a távhőszolgáltatást. Ez azonban adóköteles tevékenység, ezért a másik bt. felé továbbszámlázott áramdíjra, illetve távhőszolgáltatásra fel kell számítani az áfát. Az igaz, hogy a háziorvosi bt. a saját tevékenységéhez igénybe vett áram- és távhőszolgáltatás áfáját nem vonhatja le. De ha azt – az előbbiek szerint – részben továbbszámlázza (kötelezően az adott szolgáltatásra az Áfa-tv.-ben előírt mértékű áfával), akkor a továbbszámlázott áramdíj, illetve távhő-szolgáltatási díj előzetesen felszámított áfája levonhatóvá válik. Az iparűzési adónál számításba veendő árbevétel nő az áfa nélküli továbbszámlázott összegben, ezért az áramdíj anyagköltségként elszámolt összegét korrigálni nem kell. Sőt a távhőszolgáltatás bekerülési értékének az a része, amelyik a másik bt. felé […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. június 3-án (222. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4611
[…] számlák, melyik bt. van szerződéses kapcsolatban az áram-, illetve a távhőszolgáltatóval, valamint a bérbeadóval. Ezen szerződések lehetőséget biztosítanak-e a továbbszámlázásra? Ha a szerződéses háttér a jogszabályi előírásoknak megfelelő, akkor ügyfelük a mért mennyiségi adatok alapján továbbszámlázhatja a másik bt.-t terhelő áramfogyasztást, illetve a távhőszolgáltatást. Ez azonban adóköteles tevékenység, ezért a másik bt. felé továbbszámlázott áramdíjra, illetve távhőszolgáltatásra fel kell számítani az áfát. Az igaz, hogy a háziorvosi bt. a saját tevékenységéhez igénybe vett áram- és távhőszolgáltatás áfáját nem vonhatja le. De ha azt – az előbbiek szerint – részben továbbszámlázza (kötelezően az adott szolgáltatásra az Áfa-tv.-ben előírt mértékű áfával), akkor a továbbszámlázott áramdíj, illetve távhő-szolgáltatási díj előzetesen felszámított áfája levonhatóvá válik. Az iparűzési adónál számításba veendő árbevétel nő az áfa nélküli továbbszámlázott összegben, ezért az áramdíj anyagköltségként elszámolt összegét korrigálni nem kell. Sőt a távhőszolgáltatás bekerülési értékének az a része, amelyik a másik bt. felé […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
