Devizás kamatcsereügyletek elszámolása
Kérdés
A devizakockázat fedezése céljából társaságunk két devizás kamatcsereügyletet kötött külföldi székhelyű anyavállalatával. Az ügylet lényege, hogy egy más vállalkozó felé fennálló, devizában vállalt hitelkötelezettség, teljes, devizában teljesítendő, tőke- és fix kamat cash flow-it elcserélte ugyanezekre az időpontokra vonatkozó, forintban teljesítendő tőke- és változókamat-fizetési cash flow-kra. Az ügylet következtében adott időpontra társaságunk változó kamatozású forintkötelezettséggel rendelkezik anyavállalata felé, de követel tőle ugyanekkor fix kamatozású devizatartozást, amely éppen akkora összeg lesz devizában, mint a más vállalkozónak ugyanazon a napon fizetendő devizahitel-törlesztés és fixkamat-fizetés összege együtt. A pénzmozgások bruttó módon megtörténnek. Hogyan kell elszámolni termelő-szolgáltató vállalkozásként ezt az ügyletet, ha társaságunk nem választotta a valós értékelés lehetőségét? Mit kell bemutatni az ügylethez kapcsolódóan a kiegészítő mellékletben?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. november 4-én (231. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4779
[…] kormányrendelet előírását kell alkalmazni. Jelen esetben a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet vonatkozó előírásait. A kérdésben leírt csere miatt – a társaság változó kamatozású forintkötelezettséggel rendelkezik az anyavállalat felé, ugyanakkor – fix kamatozású devizakövetelése is van az anyavállalattól, – a kettő azonos összegű, és devizában megegyezik a harmadik féllel szembeni devizakötelezettség és annak fix kamata összegével. A leírt ügyletet mindaddig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani, amíg az ügylet le nem zárul, és az Szt. 90. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint a kiegészítő mellékletben kell bemutatni, ha az ügylet a mérlegfordulónapig nem zárult le. [Ha lezárult, akkor is be kell mutatni az Szt. 90. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint.] Ha a más vállalkozóval szemben fennálló hitelkötelezettség törlesztése és annak fix kamata megfizetése előtt pénzmozgással járó kifizetésre kerülne sor az anyavállalat és a társaság között, azt követelésként, illetve kötelezettségként a pénzmozgással egyidejűleg könyvelni kell. A más vállalkozóval szemben fennálló hitelkötelezettség törlesztésével, fix kamata megfizetésével egyidejűleg a mérlegen […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. november 4-én (231. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4779
[…] kormányrendelet előírását kell alkalmazni. Jelen esetben a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet vonatkozó előírásait. A kérdésben leírt csere miatt – a társaság változó kamatozású forintkötelezettséggel rendelkezik az anyavállalat felé, ugyanakkor – fix kamatozású devizakövetelése is van az anyavállalattól, – a kettő azonos összegű, és devizában megegyezik a harmadik féllel szembeni devizakötelezettség és annak fix kamata összegével. A leírt ügyletet mindaddig mérlegen kívüli tételként kell nyilvántartani, amíg az ügylet le nem zárul, és az Szt. 90. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint a kiegészítő mellékletben kell bemutatni, ha az ügylet a mérlegfordulónapig nem zárult le. [Ha lezárult, akkor is be kell mutatni az Szt. 90. §-a (4) bekezdésének c) pontja szerint.] Ha a más vállalkozóval szemben fennálló hitelkötelezettség törlesztése és annak fix kamata megfizetése előtt pénzmozgással járó kifizetésre kerülne sor az anyavállalat és a társaság között, azt követelésként, illetve kötelezettségként a pénzmozgással egyidejűleg könyvelni kell. A más vállalkozóval szemben fennálló hitelkötelezettség törlesztésével, fix kamata megfizetésével egyidejűleg a mérlegen […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
