Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 10-én (239. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4938

[…] tételesen továbbszámlázza a magánszemély(ek) felé az áfa felszámításával, akkor a szolgáltatást nyújtó számlájában lévő előzetesen felszámított áfát teljes összegében levonásba helyezheti. (Ez esetben mentesül a személyi jövedelemadó megfizetése alól is.) A legalább 30 százalékban továbbszámlázott telefonszolgáltatás esetén a könyvelés: – a szolgáltató számlája szerinti összegből = a tovább nem hárított rész: T 529, 466 – K 454, = a továbbhárított rész: T 815, 466 – K 454; – a magánszemély(ek) felé továbbszámlázott összeg: T 311 – K 91-92, 467. A 2011. január 1-jétől hatályos Szja-tv. 70. §-a szerint egyes meghatározott juttatásnak minősül a telefonszolgáltatás magáncélú használata címén a magánszemélynek juttatott jövedelem. Ennek tartalma lényegében nem változott, a kifizetőt a juttatás, szolgáltatás miatt terhelő kiadásokból – a forgalomarányos kiadások tételes elkülönítésével, és a nem forgalomarányos kiadásoknak a forgalomarányos kiadások magáncélú hányada értékével meghatározott magáncélú használat értékének, vagy a kifizető választása szerint a kiadások 20 százalékának, illetve – ha a magáncélú használat elkülönítése nem lehetséges – a kiadások 20 százalékának, – ha a kifizető a szolgáltatás nyújtója, a magáncélú használat szokásos piaci értékének, vagy az összes használat szokásos piaci értéke 20 százalékának a magánszemély által meg nem térített része. Az Szja-tv. előírásaiból az következik, hogy a kifizető – a tényleges magáncélú használatot (tételes kigyűjtés alapján) megtérítteti a magánszemélyekkel, számlázása a közvetített szolgáltatásra vonatkozó szabályok szerint (könyvelése fentebb!); – a választása szerint a szolgáltató számlája – áfát is magában […]