Kiválás vagy valami más?
Kérdés
A zrt.-ből kiválik egy kft. az alábbi paraméterekkel: a zrt. jegyzett tőkéje 68 000 E Ft-tal csökken (a kiváló magánszemély részvényes részvényeinek az értéke), a zrt. által a részvények fejében átadandó eszközök nettó értéke 24 000 E Ft, az átvállalt hitel értéke 18 000 E Ft, amelyeket a kft. részvényei fejében elfogad. A kft. 500 E Ft jegyzett tőkével jön létre. Mi a helyes elszámolás a folyamatosan tovább működő zrt.-nél? [A kérdező kétféle variációt is bemutat, amellyel – mint a számviteli előírásokkal, a Gt.-vel összeegyeztethetetlennel – csak a válaszban foglalkozunk!]
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. április 7-én (241. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4992
[…] bejegyzése napjával kell könyvelni az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének f) pontja, illetve (6) bekezdésének b) pontja szerint: – a visszavásárolt saját részvény névértékét (68 000 E Ft): T 411 – K 987; – a visszavásárolt saját részvény visszavásárlási értékét (6000 E Ft): T 887 – K 3731, – a kettő közötti különbözet rendkívüli eredmény. Itt kell megjegyezni, hogy a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének m) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a visszavásárolt saját részvény bevonása következtében elszámolt bevételnek a visszavásárolt saját részvény bekerülési értékét meghaladó része (jelen esetben 62 000 E Ft). Mivel a részvénytulajdonos magánszemély, ezért a visszavásárolt részvények ellenértékét is részére kell átadni. A vállalkozásból kivont jövedelem elszámolása a zrt.-nél: – a magánszemélynek átadott eszközök piaci értékét az áfával növelten a zrt.-nek számláznia kell: T 311 – K 9192, 961, 467, legalább 24 000 E Ft+áfa összegben, – a nem létező kft. a hitelt nem tudja átvállalni, csak a magánszemély (a hitelező hozzájárulásával), amelyet a zrt.-nél: T 444, 445 – K 4792, mivel a tartozásátvállalás ellenérték fejében történt (a magánszemély eszközöket kap), – ezt követően a magánszeméllyel szembeni követelést és a magánszeméllyel szembeni kötelezettséget össze kell vezetni (be kell számítani): T 4792 – K 311, és a különbözetet (jelen esetben az áfát a magánszemélynek) pénzügyileg rendezni kell. Csak ezt követően alapíthatja meg a kft.-t a magánszemély, amelybe a zrt.-től átvett eszközöket apportálhatja, a kérdéshez kapcsolódóan 500 E Ft törzstőkével és a különbözetnek (23 500 E Ft-nak) a tőketartalékba helyezésével. A magánszemély által átvállalt hitelt csak a már megalakult, a cégjegyzékbe bejegyzett kft. tudja a magánszemélytől a rendkívüli ráfordításokkal szembeni elszámolással átvállalni (a rendkívüli ráfordítás az átvállalt hitel törlesztéséig időbelileg elhatárolandó, amelyet a törlesztéssel egyidejűleg kell megszüntetni). A kétszeres tartozás (hitel)-átvállalás elkerülhető, ha a magánszemély részére visszavásárlási értékként 24 000 E Ft összegben eszközöket adnak át, a magánszemély azok apportálásával megalapítja a kft.-t, majd a kft. átvállalja a zrt.-től annak a hiteltartozását. A kérdésben leírt variációk alapvetően azért jogszabályellenesek, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. április 7-én (241. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4992
[…] bejegyzése napjával kell könyvelni az Szt. 86. §-a (3) bekezdésének f) pontja, illetve (6) bekezdésének b) pontja szerint: – a visszavásárolt saját részvény névértékét (68 000 E Ft): T 411 – K 987; – a visszavásárolt saját részvény visszavásárlási értékét (6000 E Ft): T 887 – K 3731, – a kettő közötti különbözet rendkívüli eredmény. Itt kell megjegyezni, hogy a Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének m) pontja alapján az adózás előtti eredményt csökkenti a visszavásárolt saját részvény bevonása következtében elszámolt bevételnek a visszavásárolt saját részvény bekerülési értékét meghaladó része (jelen esetben 62 000 E Ft). Mivel a részvénytulajdonos magánszemély, ezért a visszavásárolt részvények ellenértékét is részére kell átadni. A vállalkozásból kivont jövedelem elszámolása a zrt.-nél: – a magánszemélynek átadott eszközök piaci értékét az áfával növelten a zrt.-nek számláznia kell: T 311 – K 9192, 961, 467, legalább 24 000 E Ft+áfa összegben, – a nem létező kft. a hitelt nem tudja átvállalni, csak a magánszemély (a hitelező hozzájárulásával), amelyet a zrt.-nél: T 444, 445 – K 4792, mivel a tartozásátvállalás ellenérték fejében történt (a magánszemély eszközöket kap), – ezt követően a magánszeméllyel szembeni követelést és a magánszeméllyel szembeni kötelezettséget össze kell vezetni (be kell számítani): T 4792 – K 311, és a különbözetet (jelen esetben az áfát a magánszemélynek) pénzügyileg rendezni kell. Csak ezt követően alapíthatja meg a kft.-t a magánszemély, amelybe a zrt.-től átvett eszközöket apportálhatja, a kérdéshez kapcsolódóan 500 E Ft törzstőkével és a különbözetnek (23 500 E Ft-nak) a tőketartalékba helyezésével. A magánszemély által átvállalt hitelt csak a már megalakult, a cégjegyzékbe bejegyzett kft. tudja a magánszemélytől a rendkívüli ráfordításokkal szembeni elszámolással átvállalni (a rendkívüli ráfordítás az átvállalt hitel törlesztéséig időbelileg elhatárolandó, amelyet a törlesztéssel egyidejűleg kell megszüntetni). A kétszeres tartozás (hitel)-átvállalás elkerülhető, ha a magánszemély részére visszavásárlási értékként 24 000 E Ft összegben eszközöket adnak át, a magánszemély azok apportálásával megalapítja a kft.-t, majd a kft. átvállalja a zrt.-től annak a hiteltartozását. A kérdésben leírt variációk alapvetően azért jogszabályellenesek, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
