K+F – Adóalap- és adókedvezmény


Egy kft., amely saját kutatás-fejlesztéssel is foglalkozik, és arról külön analitikus nyilvántartást vezet, 2010. évben kétféle kutatást végzett, de egyiket sem fejezte be. A 2011-ben elkészülő műszer 2010. évben felmerült költségeit aktiválni szeretnénk. Hogyan kell a társaságiadó-törvény t) pontját értelmezni, lehet-e a 2010. évben felmerült, kísérletfejlesztésként aktivált közvetlen költségekkel a társaságiadó-alapot, a közvetlen bér 10%-ával a társasági adót csökkenteni, mivel az aktivált összeg után 2010. évben értékcsökkenést nem tudunk még elszámolni? Az elkészült mintadarabot 2011-ben megpróbáljuk értékesíteni, de lehet, hogy mintadarabként tárgyi eszközeink között tartjuk nyilván. Mikor lehet érvényesíteni ezen mintadarabok után adó-, illetve adóalap-kedvezményt?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. augusztus 4-én (248. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5102

[…] érvényesíti az adózó a kedvezményt. Ez utóbbi választása azonban nem kötelező. A kft. tehát csökkentheti a 2010-ben elszámolt közvetlen K+F költséggel az adózás előtti eredményt akkor is, ha a költséget aktiválta. Természetesen, ha támogatást kapott, akkor annak összegével a levonható összeget csökkenteni kell. Abban az esetben viszont, ha a kft. a felmerülés évében élt a kedvezménnyel, az aktivált érték értékcsökkenése alapján még egyszer nem érvényesíthet adóalap-csökkentést. A Tao-tv. 22. §-ának (9) bekezdése alapján azonban annak nincs akadálya, hogy a kutatási tevékenység közvetlen költségei között elszámolt bérköltség 10 százalékának megfelelő összegű adókedvezményt igénybe vegye a kft., az adóévben és az azt követő három adóévben, egyenlő részletekben, […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.