Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. január 12-én (258. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5271

[…] többek között – a mérlegkészítés időpontját, azt – az üzleti év mérlegfordulónapját követő – időpontot, amely időpontig a megbízható és valós vagyoni helyzet bemutatásához szükséges értékelési feladatokat el lehet és el kell végezni. Ehhez persze az is kell, hogy az üzleti év mérlegfordulónapjáig megtörtént gazdasági eseményeket a könyvviteli nyilvántartásokban rögzítsék. Ez a követelmény a számla kibocsátójánál (az eladónál, a szolgáltatónál) csak akkor nem teljesül, ha szándékosan, jogszabályt sértően nem állítja ki a mérlegkészítés időpontjáig a mérlegfordulónapot megelőző időszakban történt értékesítésről, szolgáltatásnyújtásról a számlát. Ha viszont kiállította, akkor azt a vevővel szemben könyvelnie is kell a mérlegfordulónappal lezáruló üzleti év árbevételeként. A leírtakból következik, ha a szerződés szerint a naptári évi megbízási díj kiegyenlítési határideje a tárgyévet követő naptári negyedév utolsó napja, és ha a számlát március 20-án állítják ki, a mérlegkészítés időpontja pedig március 31-e, akkor mind a számla kiállítójánál, mind a címzettjénél a vevőkkel, illetve a szállítókkal szemben könyvelni kell! Előfordulhat az, hogy a vevőnél, a megrendelőnél a mérlegkészítés időpontja közelebb van a mérlegfordulónaphoz (például február 28-a). A vevőnek, a megrendelőnek ez esetben is könyvelnie kell – számla hiányában is – a mérlegfordulónap előtti beszerzést, szolgáltatás-igénybevételt, természetesen nem számla alapján (mert az nem áll a rendelkezésére), hanem az Szt. 47. §-a (9) bekezdésében foglaltak szerint a vonatkozó és birtokában lévő dokumentumok (szerződés, teljesítésigazolás) alapján. Amennyiben a mérlegfordulónapot megelőző időszaki teljesítésről a számlát a mérlegkészítés időpontja után bocsátják ki, azt csak a kibocsátás üzleti évében lehet könyvelni, de – önellenőrzés keretében – előző évi teljesítésként (árbevételként a vevőkkel, beszerzésként, költségként a szállítókkal szemben)! A számviteli előírások után tekintsük át az Áfa-tv. vonatkozó előírásait is. Az Áfa-tv. 159. §-a szabályozza a számlakibocsátási kötelezettséget. Ennek alapján a termékértékesítésről, […]