Cég által cégnek adott tagi kölcsön


Cégünk az általa több éve alapított cégnek folyamatosan biztosít tagi kölcsönt. El kell-e számolnunk bevételként az alapított cégnek számlázott kamatokat, és az hogyan befolyásolja a társasági adó alapját? Lehet-e mellőzni a kamat számlázását? Megfelelő-e a kamat elszámolása, ha az az alapkamattal történik?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. január 12-én (258. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5276

[…] kell. Természetesen a számlázott kamatot könyvelni is kell, illetve ha az egymás közötti szerződésben kamatot kötöttek ki, azt a könyvviteli nyilvántartásokban mind a két cégnél rögzítni kell, kamatbevételként, illetve kamatráfordításként. A kérdésből nem derül ki, de feltételezzük, hogy a két cég a Tao-tv. 4. §-ának 23. pontja alapján kapcsolt vállalkozás (a kérdező cég alapította a másik céget). A társasági adó szempontjából ez nagyon lényeges. A nem kapcsolt vállalkozások esetében a felszámított (vagy el nem számolt) kamat miatt az adózás előtti eredményt korrigálni nem kell. A kapcsolt vállalkozások esetében viszont a Tao-tv. 18. §-ában foglaltak szerint kell eljárni. Amennyiben a kapcsolt vállalkozások egymás közötti szerződésükben, megállapodásukban (áfa nélkül számítva) magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak annál, mint amilyen ellenértéket független felek összehasonlítható körülmények esetén egymás között érvényesítenek vagy érvényesíthetnének (szokásos piaci ár), – a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetnek megfelelő összeggel az adózó az adózás előtti eredményét = csökkenti, ha az alkalmazott ellenérték következtében adózás előtti eredménye nagyobb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lett volna, és rendelkezik a másik fél által is aláírt okirattal, amely tartalmazza a különbözet összegét, = […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.