Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. február 23-án (260. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5323

[…] nyújtott szolgáltatás miatt felmerült költséget, a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. (A társasági adónál a Tao-tv. 3. számú mellékletének A/13. pontja alapján lehet, hogy a rendkívüli ráfordításként elszámolt összeg nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak minősül!) Az áfát a jelképes használati díj számlázott összegére fel kell számítani, a térítés nélkül nyújtott szolgáltatásnál az adó alapja az Áfa-tv. 69. §-a alapján az a pénzben kifejezett összeg, amely a szolgáltatás nyújtójánál a teljesítés érdekében felmerül (a fentiek szerint rendkívüli ráfordításként elszámolt összeg). A "Partner" által vállalt kötelezettségnek is van értéke. A kérdésben szereplő adatok alapján legalább a használatba adott eszköz bruttó értékének a jelképes összegű használati díjjal és a maradványértékként rögzített értékkel csökkentett összege. Tekintettel arra, hogy a kérdés szerinti ügylet az "Eladó" tulajdonába tartozó eszköz használatba adásához kapcsolódik, teljesülése viszont alapvetően a "Partner"-től függ, az ügylethez kapcsolódóan az "Eladó"-nak használati jogot kell alapítania legalább a "Partner" által vállalt – előbbiek szerinti – kötelezettség értékében, amelyet az "Eladó"-nak az áfa felszámításával számláznia kell, az áfa nélküli értéket pedig árbevételként elszámolnia (amelyet az "X" évre el kell határolnia). A "Partner" a számlázott használati jogot – áfa nélkül – az immateriális javak között állományba veszi, és "X" év alatt az eredmény terhére terv szerinti értékcsökkenésként leírja. Az ügylet ezen részének társaságiadó-vonzata nincs! Amennyiben az "Eladó" meggondolta magát, […]