Pénzügyi szervezetek különadójának könyvelése
Kérdés
Szövetkezeti hitelintézet (a 2006. évi LIX. tv. 4/A. §-a alapján számított) különadója: 9814 E Ft, amit a 8624. számlára könyvelt a 4615. számlával szemben. A hitelintézetnek 4960 E Ft vesztesége keletkezett, aminek 30%-át, 1488 E Ft-ot mint adó-visszatérítést könyvelt. Így az adózás előtti eredmény: 17 179 E Ft, a 8624. számlán pedig 8326 E Ft. A 4/B. § szerinti hitelintézeti különadó: 17 179+8326 = 25 505x0,3 = 7652 E Ft. Vizsgálni kellett, hogy ez az összeg több vagy kevesebb, mint a pénzügyi szervezetek különadója. Kevesebb, ezért a könyvelése: T 896 – K 4611. A 4/A. § (7) bekezdése alapján a hitelintézeti különadót csökkenti a pénzügyi szervezetek különadója (8326-7652) = 674 E Ft, amit ténylegesen meg kell fizetni. Ezt a csökkentést kell-e könyvelni, mert ha igen, megváltoztatja az adózás előtti eredményt? A hitelintézeti különadót a társasági adóval együtt kell kimutatni, az nem csökkenti az adózás előtti eredményt. A társasági adó számításánál az adózás előtti eredményt csökkenti a hitelintézeti különadó üzleti évre fizetendő összege. A visszakönyvelés utáni adózás előtti eredmény: 24 831 E Ft, ebből levonva 7652 E Ft-ot, az 17 179 E Ft, amelynek a 10%-a 1718 E Ft. A hitelintézeti különadó és a társasági adó együttes összege, mint fizetendő adó: 1718+7652 = 9370 E Ft, az adózott eredmény: 24 831-9370 = 15 461 E Ft.
Helyesen számítottuk ki a fentiek szerinti három adót, és helyesen könyveltük?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 19-én (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5410
[…] csökkentheti. Ebből következően a pénzügyi szervezetek különadója (a kérdés adatai alapján) 9814 E Ft, könyvelése az egyéb ráfordítások között: T 8624 – K 4615, negyedévenként, az éves összeg egynegyed részében (fizetni is kell, ebből következően a 4615. számlának év végén nincs egyenlege). A hitelintézeti különadó alapja – a 4/B. § szerint – az adózás előtti eredmény növelve a pénzügyi szervezetek különadója címén egyéb ráfordításként elszámolt összeggel: 15 691+9814 = 25 505 E Ft. (A kérdésben szereplő adó-visszatérítés összegével korrigálva az adózás előtti eredményt!) Ennek a 30%-a, azaz 7652 E Ft a hitelintézeti különadó. A 4/A. § (7) bekezdése szerint a pénzügyi szervezetek különadóját csökkenti az általa az üzleti évre fizetendő hitelintézeti különadó összege: 9814-7652 = 2162 E Ft a pénzügyi szervezetek különadójának a megmaradó összege. A hitelintézeti különadó összegével ugyan csökkenteni kell a pénzügyi szervezetek különadója címén ráfordításként elszámolt összeget (T 8963 – K 8624), ezzel az adózás előtti eredményt külön korrigálni kell, mivel […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 19-én (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5410
[…] csökkentheti. Ebből következően a pénzügyi szervezetek különadója (a kérdés adatai alapján) 9814 E Ft, könyvelése az egyéb ráfordítások között: T 8624 – K 4615, negyedévenként, az éves összeg egynegyed részében (fizetni is kell, ebből következően a 4615. számlának év végén nincs egyenlege). A hitelintézeti különadó alapja – a 4/B. § szerint – az adózás előtti eredmény növelve a pénzügyi szervezetek különadója címén egyéb ráfordításként elszámolt összeggel: 15 691+9814 = 25 505 E Ft. (A kérdésben szereplő adó-visszatérítés összegével korrigálva az adózás előtti eredményt!) Ennek a 30%-a, azaz 7652 E Ft a hitelintézeti különadó. A 4/A. § (7) bekezdése szerint a pénzügyi szervezetek különadóját csökkenti az általa az üzleti évre fizetendő hitelintézeti különadó összege: 9814-7652 = 2162 E Ft a pénzügyi szervezetek különadójának a megmaradó összege. A hitelintézeti különadó összegével ugyan csökkenteni kell a pénzügyi szervezetek különadója címén ráfordításként elszámolt összeget (T 8963 – K 8624), ezzel az adózás előtti eredményt külön korrigálni kell, mivel […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
