Kisadózó vállalkozások tételes adója, megszűnés
Kérdés
A 6055. kérdéshez kapcsolódóan kérdezem, konkrét példa alapján. Ha a bt. ingatlanának könyv szerinti értéke 500 E Ft, piaci értéke 17 500 E Ft, a Tao-tv. szerint a korábbi bruttó érték után számolok értékcsökkenési leírást, a számvitelben pedig a piaci érték után? A saját tőke különbözeti alapon meghatározott értéke 17 000 E Ft, amit a kata időszakra tekintettel adózott eredménytartaléknak minősíthetünk, holott az a piaci értékelésből származott. Ezt az adózott eredménytartalékot később – ha pénzügyi fedezete lesz – bármikor kifizethetjük osztalékként, adómentesen?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 10-én (308. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6356
[…] különbözetének összegében kell beállítani.Ha a nyitó mérleget az előírásoknak megfelelően készítették el, azt a könyvvizsgáló elfogadta, és a kérdés szerinti ingatlan piaci értéke miatt az eszközök és kötelezettségek különbözeteként a jegyzett tőkével csökkentett saját tőke 17 000 E Ft, akkor ezt az összeget – mint a kataidőszak adózott eredményét – valóban adózott eredménytartalékként kell kimutatni, amely összeget – ha lesz pénzügyi fedezete, és teljesülnek az osztalékkifizetés számviteli követelményei – osztalékként ki lehet fizetni, azt nem terheli sem személyi jövedelemadó, sem egészségügyi hozzájárulás.A leírtak elméletileg előfordulhatnak, de a gyakorlatban kicsi ennek a lehetősége. Induljunk ki abból, hogy a kérdés szerinti ingatlant piaci értéken értékesítik 17 500 E Ft-ért. Ennek az eredményre gyakorolt hatása 17 000 E Ft, de az adózás előtti eredményt – az eltérő értékű értékcsökkenési leírás miatt – ezzel az összeggel meg kell növelni, és így a társaságiadó-többlet 10 százalékos adókulcs mellett 1700 E Ft lesz. Ezzel az összeggel – más tételektől eltekintve – csökken az osztalékként kifizethető összeg.A kérdésben leírtak bizonyára a jogalkotónak is problémát jelentettek. A piaci értéken történő állományba vételétől eltekinteni – általános […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. július 10-én (308. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6356
[…] különbözetének összegében kell beállítani.Ha a nyitó mérleget az előírásoknak megfelelően készítették el, azt a könyvvizsgáló elfogadta, és a kérdés szerinti ingatlan piaci értéke miatt az eszközök és kötelezettségek különbözeteként a jegyzett tőkével csökkentett saját tőke 17 000 E Ft, akkor ezt az összeget – mint a kataidőszak adózott eredményét – valóban adózott eredménytartalékként kell kimutatni, amely összeget – ha lesz pénzügyi fedezete, és teljesülnek az osztalékkifizetés számviteli követelményei – osztalékként ki lehet fizetni, azt nem terheli sem személyi jövedelemadó, sem egészségügyi hozzájárulás.A leírtak elméletileg előfordulhatnak, de a gyakorlatban kicsi ennek a lehetősége. Induljunk ki abból, hogy a kérdés szerinti ingatlant piaci értéken értékesítik 17 500 E Ft-ért. Ennek az eredményre gyakorolt hatása 17 000 E Ft, de az adózás előtti eredményt – az eltérő értékű értékcsökkenési leírás miatt – ezzel az összeggel meg kell növelni, és így a társaságiadó-többlet 10 százalékos adókulcs mellett 1700 E Ft lesz. Ezzel az összeggel – más tételektől eltekintve – csökken az osztalékként kifizethető összeg.A kérdésben leírtak bizonyára a jogalkotónak is problémát jelentettek. A piaci értéken történő állományba vételétől eltekinteni – általános […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
