Tevékenység géppark és munkaerő nélkül
Kérdés
A mezőgazdasági cégnek kizárólag földje van, sem gépparkkal, sem munkaerővel nem rendelkezik. Így szolgáltatást vesz igénybe más társaságoktól, amelyek nemcsak a szolgáltatást nyújtják, hanem adott esetben a szükséges vetőmagot, növényvédő szert, műtrágyát is. Ha külön tételként számlázzák a szolgáltatást és külön a felhasznált alapanyagot, számlázhatják-e a vetőmagot a fordított áfa szabályai szerint? És ha a számla egyszerre tartalmazza a szolgáltatást és az alapanyagot? A felhasznált alapanyag könyvelhető-e anyagköltségként az 51-es számlára?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. augusztus 19-én (330. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6750
[…] szolgáltatás-igénybevételek finanszírozásához kamatmentesen előleget nyújt.Ha a cégnél nincs a mezőgazdasági tevékenységhez értő szakember, akkor a kérdező cég köthet a mezőgazdasági tevékenységet végző céggel termeltetői szerződést. Ez esetben ez a társaság szerzi be a vetőmagot, a műtrágyát, a növényvédő szert, számolja el azt anyagköltségként, végzi, illetve végezteti el a tevékenységgel kapcsolatos munkákat, vehet igénybe kapcsolódó szolgáltatásokat, majd értékesít a kérdező cég felé a megállapodás szerinti értéken. Ez esetben a kérdező cégnél csak termékbeszerzés van. Nincsen azonban akadálya annak, hogy a kérdező cég a mezőgazdasági tevékenységet folytató társaságnak, a mezőgazdasági termék(ek)et felé értékesítő társaságnak előleget adjon.Feltételezhetjük, hogy a kérdező cégnél legalább egy olyan megfelelő képesítéssel rendelkező szakember van, akinek ügyvezetői, munkaköri feladata a mezőgazdasági termeltetői tevékenység összefogása, irányítása, aki meghatározza azt, hogy a cég kezelésében lévő föld hasznosítása hogyan történjen, hová, mit, mikor kell vetni, hogyan kell műtrágyázni, dönt például az adott termék vetésének időpontjáról, a vetőmag mennyiségéről, minőségéről, a vetést megelőzően a szántás időpontjáról, minőségéről, ellenőrzi annak a megtörténtét, továbbá dönt a növényvédelemhez szükséges növényvédő szerekről, azok használatáról, a növényvédelem elvégzésének időpontjáról, gyakoriságáról, majd a termék betakarításának időpontjáról, módjáról, a betakarított termékek és melléktermékek hasznosításáról stb.Ha a kérdező cégnél van az előbbiekben körülírt feladattal megbízott hozzáértő szakember, akkor – megfelelő dokumentálás után – elképzelhető, hogy a termeltető (kérdező) mezőgazdasági cég a termeltetői szerződés alapján megtermelt terméket a saját előállítású termékekre vonatkozó számviteli előírások szerint vegye készletre. Ez esetben a termeltetői tevékenység érdekében beszerzett és felhasznált anyagot anyagköltségként, a tevékenységhez igénybe vett külső szolgáltatók által számlázott ellenértéket az igénybe vett szolgáltatások költségei között számolja el, év végén a befejezetlen termelést mezei leltárral kell alátámasztani, majd a saját előállítású készterméket a betakarításig felmerült, közvetlen önköltségbe tartozó költségek összegében készletre venni.A vetőmag, a műtrágya, a növényvédő szer beszerzési értékét anyagköltségként a felhasználáskor, és csak akkor lehet elszámolni, ha azokat a kérdező cég közvetlenül szerezte be, közvetlenül biztosította a szolgáltatást végzők részére. Amennyiben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2015. augusztus 19-én (330. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6750
[…] szolgáltatás-igénybevételek finanszírozásához kamatmentesen előleget nyújt.Ha a cégnél nincs a mezőgazdasági tevékenységhez értő szakember, akkor a kérdező cég köthet a mezőgazdasági tevékenységet végző céggel termeltetői szerződést. Ez esetben ez a társaság szerzi be a vetőmagot, a műtrágyát, a növényvédő szert, számolja el azt anyagköltségként, végzi, illetve végezteti el a tevékenységgel kapcsolatos munkákat, vehet igénybe kapcsolódó szolgáltatásokat, majd értékesít a kérdező cég felé a megállapodás szerinti értéken. Ez esetben a kérdező cégnél csak termékbeszerzés van. Nincsen azonban akadálya annak, hogy a kérdező cég a mezőgazdasági tevékenységet folytató társaságnak, a mezőgazdasági termék(ek)et felé értékesítő társaságnak előleget adjon.Feltételezhetjük, hogy a kérdező cégnél legalább egy olyan megfelelő képesítéssel rendelkező szakember van, akinek ügyvezetői, munkaköri feladata a mezőgazdasági termeltetői tevékenység összefogása, irányítása, aki meghatározza azt, hogy a cég kezelésében lévő föld hasznosítása hogyan történjen, hová, mit, mikor kell vetni, hogyan kell műtrágyázni, dönt például az adott termék vetésének időpontjáról, a vetőmag mennyiségéről, minőségéről, a vetést megelőzően a szántás időpontjáról, minőségéről, ellenőrzi annak a megtörténtét, továbbá dönt a növényvédelemhez szükséges növényvédő szerekről, azok használatáról, a növényvédelem elvégzésének időpontjáról, gyakoriságáról, majd a termék betakarításának időpontjáról, módjáról, a betakarított termékek és melléktermékek hasznosításáról stb.Ha a kérdező cégnél van az előbbiekben körülírt feladattal megbízott hozzáértő szakember, akkor – megfelelő dokumentálás után – elképzelhető, hogy a termeltető (kérdező) mezőgazdasági cég a termeltetői szerződés alapján megtermelt terméket a saját előállítású termékekre vonatkozó számviteli előírások szerint vegye készletre. Ez esetben a termeltetői tevékenység érdekében beszerzett és felhasznált anyagot anyagköltségként, a tevékenységhez igénybe vett külső szolgáltatók által számlázott ellenértéket az igénybe vett szolgáltatások költségei között számolja el, év végén a befejezetlen termelést mezei leltárral kell alátámasztani, majd a saját előállítású készterméket a betakarításig felmerült, közvetlen önköltségbe tartozó költségek összegében készletre venni.A vetőmag, a műtrágya, a növényvédő szer beszerzési értékét anyagköltségként a felhasználáskor, és csak akkor lehet elszámolni, ha azokat a kérdező cég közvetlenül szerezte be, közvetlenül biztosította a szolgáltatást végzők részére. Amennyiben […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
