Céges üdülő költségeinek elszámolása
Kérdés
A társaság tulajdonában van egy üdülő, amelyben a munkavállalói részére biztosít üdülési lehetőséget, más formában nem hasznosítják az ingatlant. Az Szja-tv. 71. §-ában foglaltak szerint a béren kívüli juttatás után a céges szja-t és ehót a vállalkozás megfizeti. Az ingatlan fenntartásával és üzemeltetésével kapcsolatosan felmerülő költségek áfatartalma visszaigényelhető-e? A számlák nettó értéke elszámolható-e a cég tevékenységének költségei között vállalkozási, bevételszerző tevékenységgel kapcsolatos költségként? Az üdülés révén a munkavállaló részére nyújtott szolgáltatás értékét hogyan kell meghatározni, mi számít a juttatás értékének? Hogyan kell elszámolni az üdülő éves üzemeltetésével kapcsolatos költségeket? Ha a munkavállalók nem fizetnek térítést, akkor az év közben felmerült költségeket teljes egészében át kell vezetni a személyi jellegű egyéb kifizetések közé? Hogyan kell eljárni, ha az adott évben nem történik üdültetés? Milyen kiadásnak minősül az így felmerült összeg?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. június 16-án (347. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7008
[…] költségeket havonta indokolt a saját előállítású eszközök aktivált értékekénti elszámolással a személyi jellegű egyéb kifizetések közé áttételezni (T 551 – K 582).Akkor is a leírtak szerint kell eljárni, ha az adott évben nem történt üdültetés, hiszen akkor is felmerül a terv szerinti értékcsökkenési leírás, az üdülő őrzése, téliesítése stb.Üdülővel kapcsolatosan felmerült költségek adóztatása :Az Szja-tv. 71. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján béren kívüli juttatásnak minősül – ha a juttató a munkáltató – a munkavállalónak a személyére és közeli hozzátartozói személyére tekintettel a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemből az adóévben személyenként a minimálbér összegét meg nem haladó rész.A béren kívüli juttatás – fentiek szerinti – összegét meg kell állapítani. Ehhez olyan nyilvántartást kell vezetni, amely tartalmazza– a saját üdülőben üdülő munkavállaló és közeli hozzátartozói nevét, az azonosításukhoz szükséges adatokat,– az üdülőben eltöltött napok számát külön-külön,– azt, hogy térítést nem fizettek.Ezen nyilvántartás alapján megállapítható az üdülőben üdülő munkavállalók és közeli hozzátartozóik száma együttesen, továbbá az üdülőben eltöltött napok száma összesen.Adott az üdülővel, az üdültetéssel kapcsolatosan felmerült összes költség, ami a személyi jellegű egyéb kifizetések közé került átvezetésre, megállapítható az üdülőben eltöltött egy napra jutó üdülési költség. Ha a munkavállalónként, illetve a közeli hozzátartozóként eltöltött napok számát megszorozzák az egy napra jutó üdülési költséggel, megkapják azt az összeget, ami megfelel a saját üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemnek. Ha az így meghatározott összeg – személyenként – kevesebb, mint a minimálbér összege, akkor ez az összeg lesz a béren kívüli juttatás összege személyenként. Ha az előbbiek szerint személyenként meghatározott összeg meghaladja a minimálbér összegét, akkor csak a minimálbér összegét meg nem haladó része vehető figyelembe béren kívüli juttatásként, az azt meghaladó összeg az Szja-tv. 70. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint egyes meghatározott juttatásnak minősül.A saját üdülőben való üdültetés – minimum – béren kívüli juttatásnak minősül. Mivel a személyi jövedelemadót, az egészségügyi hozzájárulást a juttatás hónapja kötelezettségeként kell megállapítani, az üdülővel és az üdültetéssel kapcsolatos költségeket havonta kell a személyi jellegű egyéb kifizetések közé áttételezni, és annak 1,19-szeresét adóalapnak tekinteni, a fizetendő személyi jövedelemadót a személyi jellegű egyéb kifizetések, az egészségügyi hozzájárulást a bérjárulékok között elszámolni.Ezen szabály alkalmazása mellett akkor is van adófizetési kötelezettség, ha nincs üdültetés. Ideértve azt az esetet is, ha […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2016. június 16-án (347. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7008
[…] költségeket havonta indokolt a saját előállítású eszközök aktivált értékekénti elszámolással a személyi jellegű egyéb kifizetések közé áttételezni (T 551 – K 582).Akkor is a leírtak szerint kell eljárni, ha az adott évben nem történt üdültetés, hiszen akkor is felmerül a terv szerinti értékcsökkenési leírás, az üdülő őrzése, téliesítése stb.Üdülővel kapcsolatosan felmerült költségek adóztatása :Az Szja-tv. 71. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján béren kívüli juttatásnak minősül – ha a juttató a munkáltató – a munkavállalónak a személyére és közeli hozzátartozói személyére tekintettel a munkáltató tulajdonában, vagyonkezelésében lévő üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemből az adóévben személyenként a minimálbér összegét meg nem haladó rész.A béren kívüli juttatás – fentiek szerinti – összegét meg kell állapítani. Ehhez olyan nyilvántartást kell vezetni, amely tartalmazza– a saját üdülőben üdülő munkavállaló és közeli hozzátartozói nevét, az azonosításukhoz szükséges adatokat,– az üdülőben eltöltött napok számát külön-külön,– azt, hogy térítést nem fizettek.Ezen nyilvántartás alapján megállapítható az üdülőben üdülő munkavállalók és közeli hozzátartozóik száma együttesen, továbbá az üdülőben eltöltött napok száma összesen.Adott az üdülővel, az üdültetéssel kapcsolatosan felmerült összes költség, ami a személyi jellegű egyéb kifizetések közé került átvezetésre, megállapítható az üdülőben eltöltött egy napra jutó üdülési költség. Ha a munkavállalónként, illetve a közeli hozzátartozóként eltöltött napok számát megszorozzák az egy napra jutó üdülési költséggel, megkapják azt az összeget, ami megfelel a saját üdülőben nyújtott üdülési szolgáltatás révén juttatott jövedelemnek. Ha az így meghatározott összeg – személyenként – kevesebb, mint a minimálbér összege, akkor ez az összeg lesz a béren kívüli juttatás összege személyenként. Ha az előbbiek szerint személyenként meghatározott összeg meghaladja a minimálbér összegét, akkor csak a minimálbér összegét meg nem haladó része vehető figyelembe béren kívüli juttatásként, az azt meghaladó összeg az Szja-tv. 70. §-a (4) bekezdésének a) pontja szerint egyes meghatározott juttatásnak minősül.A saját üdülőben való üdültetés – minimum – béren kívüli juttatásnak minősül. Mivel a személyi jövedelemadót, az egészségügyi hozzájárulást a juttatás hónapja kötelezettségeként kell megállapítani, az üdülővel és az üdültetéssel kapcsolatos költségeket havonta kell a személyi jellegű egyéb kifizetések közé áttételezni, és annak 1,19-szeresét adóalapnak tekinteni, a fizetendő személyi jövedelemadót a személyi jellegű egyéb kifizetések, az egészségügyi hozzájárulást a bérjárulékok között elszámolni.Ezen szabály alkalmazása mellett akkor is van adófizetési kötelezettség, ha nincs üdültetés. Ideértve azt az esetet is, ha […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
