Eladásra szánt lakások alvállalkozói
Kérdés
Az építőipari cég új lakások előállításához vállalkozási szerződés alapján alvállalkozói munkákat vesz igénybe 2016-2017. években. A lakások értékesítése 2017-ben lesz. 2016-ban csupán bérbeadásból származik árbevétele. Figyelembe vehető-e az ilyen típusú alvállalkozói munka a helyi iparűzésiadó-alap megállapítása során? (A kérdező idézi a Htv. alvállalkozói teljesítések értéke értelmező rendelkezését!) Ha igen, elszámolható-e az eladásra szánt lakások kivitelezéséhez 2016. évben igénybe vett alvállalkozói munkák díja a 2016. évi bérbeadásból származó árbevétellel szemben, illetve a 2017. évi lakásértékesítésből származó árbevétellel szemben csak a ténylegesen 2017. évben végzett alvállalkozói munka értéke vehető figyelembe?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. július 13-án (368. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7347
[…] egyéb szolgáltatás közé. Az igénybe vett szolgáltatások értékeként az üzleti évben igénybe vett szolgáltatások bekerülési értékét a számlázott, fizetett, szerződésben meghatározott összegben kell elszámolni. Így az alvállalkozói teljesítések értékeként az üzleti évben igénybe vett alvállalkozói teljesítések bekerülési értékét kell az igénybe vett szolgáltatások költségei között számításba venni, emiatt az alvállalkozói teljesítések értéke a kérdés szerinti lakásépítés közvetlen önköltségének a része lesz. Ha a lakásépítés a tárgyévben nem fejeződik be, akkor a közvetlen önköltséget befejezetlen termelésként készletre kell venni. Így a tárgyévben elszámolt alvállalkozói teljesítés csak a tárgyévben csökkentheti az iparűzési adó alapját (de a csökkentés nem haladhatja meg a nettó árbevétel összegét), a következő évben már nem (nincs költségkénti elszámolás), a lakások értékesítésekor a befejezetlen termelés közvetlen önköltsége szűnik meg, jellemzően az értékesítéssel arányosan.A Htv. nem tartalmaz olyan előírást, amely szerint a nettó árbevétel csak a hozzá kapcsolódó elábéval, közvetített szolgáltatás, alvállalkozói teljesítés értékével, anyagköltségével csökkenthető. Így az eredménykimutatásban az Szt. szerint elszámolt nettó árbevételt lehet csökkenteni az adott évben az Szt. szerint elszámolt – Htv. szerinti – csökkentő tételekkel.A fentiekben leírtak figyelembevételével a kérdésekre a következő válaszok adhatók:A 2016. üzleti évben a bérbeadásból származó nettó árbevétel csökkenthető a Htv. értelmező rendelkezésének megfelelő alvállalkozói teljesítések értékével, maximum a nettó árbevétel összegéig. Amennyiben a 2016. üzleti évben annak a – közvetített szolgáltatásnak nem minősülő – szolgáltatásnak […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. július 13-án (368. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7347
[…] egyéb szolgáltatás közé. Az igénybe vett szolgáltatások értékeként az üzleti évben igénybe vett szolgáltatások bekerülési értékét a számlázott, fizetett, szerződésben meghatározott összegben kell elszámolni. Így az alvállalkozói teljesítések értékeként az üzleti évben igénybe vett alvállalkozói teljesítések bekerülési értékét kell az igénybe vett szolgáltatások költségei között számításba venni, emiatt az alvállalkozói teljesítések értéke a kérdés szerinti lakásépítés közvetlen önköltségének a része lesz. Ha a lakásépítés a tárgyévben nem fejeződik be, akkor a közvetlen önköltséget befejezetlen termelésként készletre kell venni. Így a tárgyévben elszámolt alvállalkozói teljesítés csak a tárgyévben csökkentheti az iparűzési adó alapját (de a csökkentés nem haladhatja meg a nettó árbevétel összegét), a következő évben már nem (nincs költségkénti elszámolás), a lakások értékesítésekor a befejezetlen termelés közvetlen önköltsége szűnik meg, jellemzően az értékesítéssel arányosan.A Htv. nem tartalmaz olyan előírást, amely szerint a nettó árbevétel csak a hozzá kapcsolódó elábéval, közvetített szolgáltatás, alvállalkozói teljesítés értékével, anyagköltségével csökkenthető. Így az eredménykimutatásban az Szt. szerint elszámolt nettó árbevételt lehet csökkenteni az adott évben az Szt. szerint elszámolt – Htv. szerinti – csökkentő tételekkel.A fentiekben leírtak figyelembevételével a kérdésekre a következő válaszok adhatók:A 2016. üzleti évben a bérbeadásból származó nettó árbevétel csökkenthető a Htv. értelmező rendelkezésének megfelelő alvállalkozói teljesítések értékével, maximum a nettó árbevétel összegéig. Amennyiben a 2016. üzleti évben annak a – közvetített szolgáltatásnak nem minősülő – szolgáltatásnak […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
