Német adóalany szervezési, tanácsadási tevékenysége


A magyar kft. német ügyvezetője (aki nem rendelkezik üzletrésszel a kft.-ben) az ügyvezetést megbízási jogviszonyban, díjazás nélkül látja el. A kft. az ügyvezetői feladatoktól függetlenül szerződést kíván kötni a vállalkozóval a hazai energiatermelő beruházások kivitelezésével és működtetésével kapcsolatos szervezés, tanácsadás végzésére. A magyar Áfa-tv. alapján ez a tevékenység, mint szakértői munka, továbbá mint az építési munkák összehangolására irányuló tevékenység az ingatlanhoz kapcsolódik, hivatkozik az Áfa-tv. 39. §-ának (1)–(2) bekezdésére és a 140. §-ra. A kérdező arra a következtetésre jut, hogy az adott esetben a külföldi szolgáltatásokra vonatkozó általános előírásokat kell alkalmazni, a vállalkozó áfa nélküli számlája alapján az igénybe vevő kft. megfizeti az adót, amelyet – adóköteles tevékenységére tekintettel – ugyanabban az időszakban levonásba helyezhet. Van-e akadálya annak, hogy az ügyvezetői feladatokat díjazás nélkül ellátó német magánszemély a kft.-vel megbízási szerződést kössön a kft. tevékenységének a végzésére? Elfogadható-e, hogy ezen műszaki tevékenységéért a havi fix díjazás mellett – a tulajdonos döntése alapján –, számla ellenében évente nyereségrészesedést kapjon? Helyes-e a következtetés, hogy a német adóalanynak nem kell regisztrálnia Magyarországon, és a szolgáltatásról a számlát áfa nélkül bocsátja ki?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. augusztus 3-án (369. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7371

[…] szerinti külön szerz ő désre ráfogható, hogy az adóelkerülést szolgálja, mert burkoltan a személyi jövedelemadó alól von ki jövedelmet. Fontosnak tartjuk azonban azt is tisztázni, ad-e a német jogrend lehet ő séget arra, hogy a német magánszemély megbízásos jogviszonyban – díjmentesen – ügyvezet ő ként járjon el, de ezzel egyidej ű leg ugyanannál a cégnél vállalkozó is legyen.Fontos megjegyzés! A számviteli előírások szerint az ügyvezető térítés nélkül igénybe vett szolgáltatását az egyéb bevételek között ki kell mutatni, az ügyvezető szerződésben meghatározott részletes feladatai alapján meghatározott értéken (T 529 – K 9648), és mint ilyen áfaköteles.A második kérdésre a választ azzal kezdjük, hogy a magyar jogrendszer nem ismeri a nyereségrészesedést. Osztalékot alapvetően és egyértelműen a tulajdonosok kaphatnak, az ügyvezető (aki nem rendelkezik üzletrésszel a kft.-ben) nem kaphat, erről a tulajdonos nem dönthet. Ha nyereséges a magyar cég, a tulajdonos dönthet arról, hogy az ügyvezetőnek – munkabérnek minősülő – prémiumot, jutalmat ad, az ahhoz kapcsolódó közterhek megfizetésével. A feladatait díjmentesen ellátó ügyvezetőnél – nyereségrészesedés címén – prémium, jutalom adása, még a közterhek megfizetése mellett is felkeltheti a német vagy a magyar adóhatóság figyelmét is.Az ügyvezet ő – mint vállalkozó – külön szerz ő désben rögzített feladatai, mint az építési munkák végzésének el ő készítésére és összehangolására irányuló szolgáltatások, az Áfa-tv. 39. §-a alapján […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.