Portfóliókezelésbe adott vagyon nyilvántartása
Kérdés
Társaságunk portfóliókezelési szerződés alapján 100 egység pénzt adott át az alapkezelőnek. A portfóliókezelő dönt a portfólióban megvásárolandó instrumentumokról, az ügyletek időpontjáról. A portfólió összetételéről és piaci értékéről rendszeres tájékoztatást kapunk. Jól gondolom-e, hogy a portfólió egyes elemeinek mozgását nem kell könyvelni? A kezelt vagyont a befektetett pénzügyi eszközök között 100 egységen kell nyilvántartani mindaddig, amíg a csomag jelentős értékvesztést nem szenved el? A portfóliócsomag piaci értékének növekedését nem szabad könyvelni, ha nem választottuk a valós értéken történő könyvelést? A portfóliókezeléshez kapcsolódóan csak akkor kell könyvelni, ha társaságunk a teljes csomag vagy a csomag egy részének visszaváltásáról dönt? Kérem, válaszukban jelezzék, hogy a számviteli törvény mely paragrafusa ad iránymutatást a kérdésben!
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. október 11-én (373. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7428
[…] megszerzett pénzügyi eszközökből eredő kockázatot és hozamot, azaz a veszteséget és a nyereséget közvetlenül viseli.Az értelmező rendelkezés szerint tehát a portfóliókezelés sajátos megbízásos jogviszony, ami egyes vonatkozásaiban hasonlít a bizalmi vagyonkezelésre is. Annyiban mindenképpen, hogy a befektetett pénzügyi eszközök között kell kimutatni a portfóliókezelésre átadott eszközöket, méghozzá tartós kölcsönként. A kölcsön viszont tartós követelés. Így a követelések alakulását befolyásoló gazdasági események azok, amelyeket a portfóliókezelésbe adott tartós követelések esetében is könyvelni kell.Az előbbiek alapján egyetértünk a kérdésben leírtakkal, azzal, hogy a tartós kölcsön (a befektetés) könyv szerinti értékét csak akkor kell értékvesztés elszámolásával csökkenteni, ha a portfóliócsomag piaci értéke jelentősen a bekerülési érték alá csökken, illetve ha a portfóliócsomag egy részét a portfóliókezelésből kivonják. A portfóliócsomag piaci értékének növekedését – főszabályként – nem kell könyvelni. Könyvelni kell a portfóliócsomag bővítését jelentő pénzeszközátadást, illetve a portfóliócsomag részbeni vagy teljes portfóliókezelésből történő kivonását.Ha a portfóliókezelésbe adást a kezelésbe adó részben vagy egészen megszünteti, akkor a portfóliókezelőtől […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. október 11-én (373. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7428
[…] megszerzett pénzügyi eszközökből eredő kockázatot és hozamot, azaz a veszteséget és a nyereséget közvetlenül viseli.Az értelmező rendelkezés szerint tehát a portfóliókezelés sajátos megbízásos jogviszony, ami egyes vonatkozásaiban hasonlít a bizalmi vagyonkezelésre is. Annyiban mindenképpen, hogy a befektetett pénzügyi eszközök között kell kimutatni a portfóliókezelésre átadott eszközöket, méghozzá tartós kölcsönként. A kölcsön viszont tartós követelés. Így a követelések alakulását befolyásoló gazdasági események azok, amelyeket a portfóliókezelésbe adott tartós követelések esetében is könyvelni kell.Az előbbiek alapján egyetértünk a kérdésben leírtakkal, azzal, hogy a tartós kölcsön (a befektetés) könyv szerinti értékét csak akkor kell értékvesztés elszámolásával csökkenteni, ha a portfóliócsomag piaci értéke jelentősen a bekerülési érték alá csökken, illetve ha a portfóliócsomag egy részét a portfóliókezelésből kivonják. A portfóliócsomag piaci értékének növekedését – főszabályként – nem kell könyvelni. Könyvelni kell a portfóliócsomag bővítését jelentő pénzeszközátadást, illetve a portfóliócsomag részbeni vagy teljes portfóliókezelésből történő kivonását.Ha a portfóliókezelésbe adást a kezelésbe adó részben vagy egészen megszünteti, akkor a portfóliókezelőtől […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
