Adóalap külföldi telephely esetén
Kérdés
Egy magyar társaság 2018-ban Németországban fióktelepet nyitott, német adószámmal rendelkezik. A magyar könyvelésben a német fióktelep gazdasági eseményei elkülönítetten szerepelnek. Kérem, szíveskedjenek bemutatni, hogy pontosan hogyan kell számítani a magyar társasági adót (a magyar adókedvezmények igénybevételének esetleges korlátját a német adó miatt), hogyan kell kimutatni az 1929-es társaságiadó-bevallásban (5. sor/12 sor?), illetve hogyan kell könyvelni az alábbi adatok figyelembevétele mellett. Az összesen adatok a magyar és a német adatokat mutatják, a második oszlop csak a német adatokat.
Összesen – ebből német
bevétel 1200 500
költség 700 350
adózás előtti eredmény 500 150
adóalap-korrekció - 200 0
adóalap 300 150
számított adó 9%/30% 27 45
adókedvezmény 13 0
fizetendő adó 14 45
A német könyvelő a 2019-es bevallást 2020-ban fogja benyújtani, és az adó is 2020-ban lesz befizetve. A német adó magyar rendszerben való figyelembevételét befolyásolja-e annak bevallási vagy befizetési ideje? Mi a teendő, ha az adóbevallás és a -befizetés csak 2020 júliusában következik be? (A 2018-as év bevallása 2019 novemberében lett benyújtva.)
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. február 13-án (420. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8134
[…] kell eljárni akkor is, ha a jövedelem negatív. Ez azt jelenti, hogy a 2018. évi negatív német jövedelmet sem tartalmazhatja a magyar adóalap, azaz azzal növelni kellett volna a levezetett adóalapot. Az adóalap-módosításhoz a jövedelmet – tekintettel arra, hogy jövedelemnek a Tao-tv. 4. § 21. pont szerint az adóalap minősül – a Tao-tv. 28. § (4) bekezdése szerint kell levezetni. A kérdésben szereplő adatok alapján – feltéve, hogy az adóalap-módosító tételek kizárólag a belföldi jövedelemhez kapcsolódnak – a levezetés a következő:Megnevezés Adóalap a telephely Telephelynekjövedelmével betudhatójövedelemBevétel 1200 500Költség 700 350Adózás előtti eredmény 500 150Adózás előtti eredmény módosítása -200* 0Adóalap 300 150Telephely-jövedelem -150Belföldi adóalap 150Adó 13,5Adókedvezmény maximuma (13,5 x 0,70)** 9,45Fizetendő adó 4,05* Ha a módosító tételekben lenne olyan, amely kizárólag a telephely tevékenységével kapcsolatos, azzal a telephely jövedelmét kellene módosítani, amely módosító tétel pedig mind a belföldi, mind a telephely tevékenységéhez kapcsolódik, azt a külföldről származó (a telephely) árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. február 13-án (420. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8134
[…] kell eljárni akkor is, ha a jövedelem negatív. Ez azt jelenti, hogy a 2018. évi negatív német jövedelmet sem tartalmazhatja a magyar adóalap, azaz azzal növelni kellett volna a levezetett adóalapot. Az adóalap-módosításhoz a jövedelmet – tekintettel arra, hogy jövedelemnek a Tao-tv. 4. § 21. pont szerint az adóalap minősül – a Tao-tv. 28. § (4) bekezdése szerint kell levezetni. A kérdésben szereplő adatok alapján – feltéve, hogy az adóalap-módosító tételek kizárólag a belföldi jövedelemhez kapcsolódnak – a levezetés a következő:Megnevezés Adóalap a telephely Telephelynekjövedelmével betudhatójövedelemBevétel 1200 500Költség 700 350Adózás előtti eredmény 500 150Adózás előtti eredmény módosítása -200* 0Adóalap 300 150Telephely-jövedelem -150Belföldi adóalap 150Adó 13,5Adókedvezmény maximuma (13,5 x 0,70)** 9,45Fizetendő adó 4,05* Ha a módosító tételekben lenne olyan, amely kizárólag a telephely tevékenységével kapcsolatos, azzal a telephely jövedelmét kellene módosítani, amely módosító tétel pedig mind a belföldi, mind a telephely tevékenységéhez kapcsolódik, azt a külföldről származó (a telephely) árbevétel és bevétel összegének az összes árbevétel és bevétel összegéhez viszonyított […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
