Portfóliókezelésbe adás könyvelése
Kérdés
Örömmel olvastam a 422. számban megjelent, 8167. számú, portfóliókezelésbe adás könyveléséről szóló válaszukat. Néhány helyen azonban nem teljesen értek egyet az Önök véleményével. A 2. kérdésre adott válaszuk szerint az értékpapírok évközi adásvételének eredményeként kimutatott bruttó hozamot a portfóliókezelésbe adónál könyvelni kell, jellemzően kamatbevételként, akkor is, ha azt a portfóliókezelő közvetlenül nem utalja át, hanem azt is befekteti. A 7. kérdésre adott válaszuk: év végén a követelésként kimutatott összeg a portfóliókezelő jelentése szerinti összesen értékkel kell, hogy megegyezzen. A 7. kérdésre adott válaszuk alapján csak úgy egyezhet a portfóliókezelő és a kezelésbe adó kimutatása, ha a kezelésbe adó elszámolja az értékpapírok nettó eszközértékének változását is, mivel a portfóliókezelő mindig az adott hó utolsó napján érvényes piaci árfolyamon kimutatott portfólió értékét közli. Ez így helyes? Tudomásom szerint a "sima" értékpapír-vásárlásnál sem szabad átértékelni az értékpapírt az év végi nettó eszközértékre (piaci árra), mivel azt a hozamot nem realizáltuk. A portfóliókezelésnél ezek szerint át kell értékelni? Le kell-e könyvelni az értékpapírok piaci értékének változásából származó nyereséget/veszteséget, és ha nyereség volt, akkor adózni kell utána? Vagy el lehet határolni, mint nem realizált nyereséget/veszteséget? Ha a portfóliókezelő a bekerülési árat közölné az év végi kimutatásban, akkor sem tudok vele egyeztetni, hiszen az eredetileg portfóliókezelésbe adott összegből a portfóliókezelő már adott-vett papírokat, az elért nyereségen újabb papírokat vásárolt, így az eredetileg átadott 1 millió euró már 1.000.500 euró lett, és 1.000.900 euró az év végi piaci árra történő átértékelés miatt, miközben a könyveimben csak az eredetileg átadott 1.000.000 euró van. Mivel kellene év végén egyeznie a könyvelésnek? A 2. kérdésre adott válaszuk alapján: a portfóliókezelő havi jelentése alapján az adott havi, adásvételből származó nyereséget/veszteséget el kell számolni akkor is, ha azt a portfóliókezelésbe adó nem kapta meg. Véleményem szerint ez ugyanúgy nem realizált eredmény, mint az előző bekezdésben említett átértékelés, hiszen hiába "kapott" árfolyamnyereséget vagy osztalékot a befektető, mivel az újra befektetésre került, ezért annak realizálása ugyanolyan bizonytalan, mint az összes többi értékpapíré, vagy akár az előző pontban említett piaci értékváltozásból származó árfolyamnyereségé. Mindebből számomra az következne, hogy realizált hozamot csak a portfóliókezelési szerződés megszűnésekor (akár évekkel később) lehetne elszámolni, azonban ha a 4. pontra adott válaszuk alapján a költségeket folyamatosan el kell számolni, akkor hogyan érvényesül az összemérés számviteli alapelv?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. május 14-én (425. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8217
[…] rendelkezésre bocsátott havi anyagban 10 értékpapír, 3 fajta pénzeszköz szerepel, amelyeknél a hónap közbeni változások számla meghaladja a 200-at!)A 2000-es évek elején megjelent szakirodalom a portfóliókezelésbe adónál valójában a megtörtént gazdasági események tételes könyvelését és annak a portfóliókezelő eredménykimutatásában való megjelenését írja elő, mint a saját nevében kötött ügyletek esetében is. Ez egyébként a 8167. kérdésben hivatkozott jogszabályi előírásokból is következik, de abból is, hogy a portfóliókezelésért járó, felszámított díjat ráfordításként a portfóliókezelésbe adónál is el kell számolni, mivel azt a portfóliókezelő havonta bevételként kimutatja.A hivatkozott válaszunk az egyszerűsítés jegyében született meg azzal, hogy az adott portfólió bruttó hozamát könyveljük, illetve külön tételben a bruttó hozamot nem csökkentő portfóliókezelési díjat, a befektetési szolgáltatás díjaként. Sajnos megfeledkeztünk a nem realizált eredményről!Ha a portfóliókezelésbe adó tételesen könyvel, akkor a portfóliókezelő által beszerzett értékpapírok, az euróban, a forintban, az USD-ben lévő pénzeszközök bekerülési értéke adott, év végi értékelésük az általános előírások szerint tételesen megtörténhet. A kapott kamatból, értékpapír-eladásból származó pénzeszközökből történő értékpapír beszerzését csak realizált eredményből történő beszerzésnek lehet tekinteni, tehát könyvelni kell, nem lehet várni a portfóliószerződés megszűnéséig. Ez esetben azonban nincs piaci értéken történő értékelés (legfeljebb értékvesztés elszámolása, ha a piaci értéket tartósan és jelentősen meghaladja a beszerzési érték!).Ha abból indulunk ki, hogy a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján a tételes könyvelést a portfóliókezelő végzi, akkor a portfóliókezelésbe adónál elegendő a portfóliókezelésbe adott eszközök miatti követelést korrigálni a portfóliókezelő havi jelentésében szereplő adatokkal, de ehhez a nem realizált eredmény miatti korrekciós tételek alkalmazásától nem lehet eltekinteni.A rendelkezésünkre bocsátott banki számlakivonat értékpapíronként tartalmazza a nem realizált hozamot. Ha a nem realizált hozam veszteség, akkor valójában az értékpapír árfolyamértéke kevesebb, mint az adott értékpapír bekerülési értéke (a nem realizált veszteség valójában elszámolt értékvesztést jelent). Ha a nem realizált hozam nyereség, akkor az értékpapír árfolyamértéke több, mint az adott értékpapír bekerülési értéke (értékvesztés elszámolása indokolt).Célszerűnek látszik, ha a portfóliókezelő havi portfóliókezelési jelentésében tételesen (értékpapíronként, illetve pénzeszközönként) kimutatott árfolyamértéket tekintjük a portfóliókezelő kötelezettségének, és ebből adódóan a portfóliókezelésbe adó követelésének, akkor havonta csak az ebben bekövetkezett változásokat kell a következők figyelembevételével könyvelni.A bruttó hozam a nem realizált nyereség és a nem realizált veszteség különbözete, ha a nem realizált nyereség a több. A banki havi számlakivonat szerinti nem realizált árfolyam a bekerülési időponttól a tárgyhónap végéig nem realizált eredményt mutatja. Ezért a havi elszámoláshoz az előző havi nem realizált hozammal azt korrigálni kell, ki kell számítani a tárgyhónapi nem realizált […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2020. május 14-én (425. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 8217
[…] rendelkezésre bocsátott havi anyagban 10 értékpapír, 3 fajta pénzeszköz szerepel, amelyeknél a hónap közbeni változások számla meghaladja a 200-at!)A 2000-es évek elején megjelent szakirodalom a portfóliókezelésbe adónál valójában a megtörtént gazdasági események tételes könyvelését és annak a portfóliókezelő eredménykimutatásában való megjelenését írja elő, mint a saját nevében kötött ügyletek esetében is. Ez egyébként a 8167. kérdésben hivatkozott jogszabályi előírásokból is következik, de abból is, hogy a portfóliókezelésért járó, felszámított díjat ráfordításként a portfóliókezelésbe adónál is el kell számolni, mivel azt a portfóliókezelő havonta bevételként kimutatja.A hivatkozott válaszunk az egyszerűsítés jegyében született meg azzal, hogy az adott portfólió bruttó hozamát könyveljük, illetve külön tételben a bruttó hozamot nem csökkentő portfóliókezelési díjat, a befektetési szolgáltatás díjaként. Sajnos megfeledkeztünk a nem realizált eredményről!Ha a portfóliókezelésbe adó tételesen könyvel, akkor a portfóliókezelő által beszerzett értékpapírok, az euróban, a forintban, az USD-ben lévő pénzeszközök bekerülési értéke adott, év végi értékelésük az általános előírások szerint tételesen megtörténhet. A kapott kamatból, értékpapír-eladásból származó pénzeszközökből történő értékpapír beszerzését csak realizált eredményből történő beszerzésnek lehet tekinteni, tehát könyvelni kell, nem lehet várni a portfóliószerződés megszűnéséig. Ez esetben azonban nincs piaci értéken történő értékelés (legfeljebb értékvesztés elszámolása, ha a piaci értéket tartósan és jelentősen meghaladja a beszerzési érték!).Ha abból indulunk ki, hogy a 250/2000. (XII. 24.) Korm. rendelet alapján a tételes könyvelést a portfóliókezelő végzi, akkor a portfóliókezelésbe adónál elegendő a portfóliókezelésbe adott eszközök miatti követelést korrigálni a portfóliókezelő havi jelentésében szereplő adatokkal, de ehhez a nem realizált eredmény miatti korrekciós tételek alkalmazásától nem lehet eltekinteni.A rendelkezésünkre bocsátott banki számlakivonat értékpapíronként tartalmazza a nem realizált hozamot. Ha a nem realizált hozam veszteség, akkor valójában az értékpapír árfolyamértéke kevesebb, mint az adott értékpapír bekerülési értéke (a nem realizált veszteség valójában elszámolt értékvesztést jelent). Ha a nem realizált hozam nyereség, akkor az értékpapír árfolyamértéke több, mint az adott értékpapír bekerülési értéke (értékvesztés elszámolása indokolt).Célszerűnek látszik, ha a portfóliókezelő havi portfóliókezelési jelentésében tételesen (értékpapíronként, illetve pénzeszközönként) kimutatott árfolyamértéket tekintjük a portfóliókezelő kötelezettségének, és ebből adódóan a portfóliókezelésbe adó követelésének, akkor havonta csak az ebben bekövetkezett változásokat kell a következők figyelembevételével könyvelni.A bruttó hozam a nem realizált nyereség és a nem realizált veszteség különbözete, ha a nem realizált nyereség a több. A banki havi számlakivonat szerinti nem realizált árfolyam a bekerülési időponttól a tárgyhónap végéig nem realizált eredményt mutatja. Ezért a havi elszámoláshoz az előző havi nem realizált hozammal azt korrigálni kell, ki kell számítani a tárgyhónapi nem realizált […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
